Заполнение раздела 3 формы

Главой 24 Налогового кодекса были предусмотрены льготы при определении налоговой базы по ЕСН. В частности, для работодателей - с сумм выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II или III группы, а также для различных организаций (например общественных организаций инвалидов).

В настоящее время эта глава Кодекса отменена. Однако для данных категорий плательщиков на период с 2011 до 2014 года установлены пониженные тарифы страховых взносов. Если в отношении выплат, начисленных работникам-инвалидам, применяется другой (пониженный) тариф, а не тариф в целом по компании, то необходимо заполнить дополнительную таблицу раздела 2. При этом в поле "Код тарифа" данного раздела указывают 03. В расчет включают столько страниц раздела 2, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода.

Пример

Воспользуемся условиями вышеприведенного примера. Предположим, что в штате компании работают еще 2 сотрудника, имеющие инвалидность в течение отчетного года. В таком случае в целом по организации следует заполнить раздел 2 с кодом тарифа 01, а в отношении этих сотрудников - раздел 2 с кодом тарифа 03. Если в последующие отчетные периоды кто-либо из них потеряет статус инвалида, сведения о нем нужно показывать в разделе 2 c кодом тарифа 01 (начиная с месяца, когда этот статус был утрачен).

Когда работодатель заполняет раздел 2 с кодом тарифа 03 в отношении работников-инвалидов, он обязан включать в отчетность и подраздел 3.1. В нем по каждому физлицу, являющемуся инвалидом I, II или III группы, компания приводит основания для применения пониженного тарифа. В графе 5 отражают общую сумму выплат, начисленных по каждому работнику-инвалиду нарастающим итогом с начала года.

После того как сведения по выплатам и страховым взносам этих сотрудников будут отражены в разделе 2 с кодом тарифа 03, эти показатели нужно перенести в раздел 1, суммируя с данными показателей таблицы с кодом тарифа 01 раздела 2.

Пример

Дополним пример по заполнению разделов 1 и 2 расчета. Предположим, что помимо перечисленных сотрудников в компании трудятся 2 инвалида. Один из них относится к группе 1967 г. р. и моложе, второй - к группе 1966 г. р. и старше. В отношении этих работников фирма платит взносы на обязательное социальное страхование по пониженному тарифу:

- 16% - Пенсионный фонд РФ;

- 2,3% - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В отношении сотрудника группы 1966 г. р. и старше компания 16% пенсионных взносов полностью перечисляет на страховую часть. А по сотруднику группы 1967 г. р. и моложе - 10% - на страховую и 6% - на накопительную часть трудовой пенсии.

Выплаты, начисленные сотрудникам-инвалидам в течение 9 месяцев отчетного года, приведены в таблице.

Месяц отчетного периода	Общая сумма начислений за месяц (руб.)	В том числе:					Сумма, не облагаемая соцвзносами (руб.)		Сумма, облагаемая соцвзносами нарастающим итогом (руб.)
		оплата труда (руб.)	отпускные (руб.)	материальная помощь (руб.)	больничные (руб.)
Сомов (группа 1966 г. р. и старше)
Январь	14 000	14 000	-	-	-	-		14 000
Февраль	14 000	14 000	-	-	-	-		28 000
Март	12 500	9300	-	-	3200	3200		37 300
Апрель	14 000	14 000	8 -	-	-	-		51 300
Май	13 300	3600	9700	-	-	-		64 600
Июнь	14 000	14 000	-	-	-	-		78 600
Июль	16 000	14 000	-	2000 (по семейным обстоятельствам)	-	2000		92 600
Август	14 000	14 000	-	-	-	-		106 600
Сентябрь	13 900	11 000	-	-	2900	2900		117 600
Итого	125700	107900	9700	2000	6100	8100		117 600
Фоменко (группа 1967 г. р. и моложе)
Январь	12 000	12 000	-	-	-	-		12 000
Февраль	12 000	12 000	-	-	-	-		24 000
Март	12 000	12 000	-	-	-	-		36 000
Апрель	15 200	7400	-	4000 (на лечение)	3800	7800		43 400
Май	12 000	12 000	-	-	-	-		55 400
Июнь	10 900	2300	8600	-	-	-		66 300
Июль	12 000	12 000	-	-	-	-		78 300
Август	12 000	12 000	-	-	-	-		90 300
Сентябрь	12 000	12 000	-	-	-	-		102 300
Итого	110 100	93 700	8600	4000	3800	7800		102 300

Задолженность по взносам на начало отчетного периода составила:

- в Пенсионный фонд РФ на страховую часть пенсии - 6720 руб.;

- в Пенсионный фонд РФ на накопительную часть пенсии - 2880 руб.;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1488 руб.

Начисленные взносы были перечислены в сумме:

- в Пенсионный фонд РФ на страховую часть пенсии - 266 980 руб.;

- в Пенсионный фонд РФ на накопительную часть пенсии - 29 478 руб.;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 65 213 руб.

Расчет по форме N РСВ-1 будет включать титульный лист, раздел 1, таблицу раздела 2, рассчитанного по тарифу с кодом 01, таблицу раздела 2, рассчитанного по тарифу с кодом 03, и подраздел 3.1 раздела 3. При этом данные из подраздела 3.1 раздела 3 переносят в раздел 2 с кодом 03. А данные из раздела 2 с кодом 03 суммируют с данными раздела 2 с кодом 01 и переносят в раздел 1.

Указанные разделы формы будут заполнены так, как показано на с. 488-489.

Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ