Заполнение разделов 1 и 2 формы

Раздел 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам" является итоговым и заполняется на основании данных разделов 2 и 3. Как уже было сказано, раздел 3 представляет собой расчет взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников, а раздел 2 - расчет страховых взносов по тарифу, установленному в целом по организации.

С 2011 года ставки страховых взносов увеличились до 34 процентов. В 2012 году общая ставка снизилась до 30 процентов. Для отдельных категорий компаний предусмотрен постепенный переход к полной ставке страховых взносов, заключающийся в том, что в период до 2019 года им разрешено применять пониженные ставки. Это касается, например, производителей сельскохозяйственных товаров, организаций народных художественных промыслов, а также плательщиков, которые:

- платят единый сельскохозяйственный налог;

- имеют статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;

- используют труд инвалидов;

- относятся к специализированным обществам инвалидов; ведут деятельность в области информационных технологий; занимаются производством и изданием средств массовой информации (за исключением СМИ, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного или эротического характера);

- применяют УСН (при условии ведения определенного вида деятельности в качестве основного);

- оказывают инжиниринговые услуги.

Тарифам страховых взносов, которые будут применяться перечисленными категориями плательщиков (в целом по плательщику) в периоды 2011-2012 и 2012-2013 годов, присвоены так называемые коды тарифов. Они приведены в приложении к рекомендуемому порядку заполнения расчета по форме N РСВ-1. Так, компании на общей системе, применяющие основной тариф взносов, указывают код 01. Фирмы на УСН, также не имеющие право на льготы, проставляют 52. Поле "код тарифа" расположено в разделе 2 отчета.

В расчет по форме N РСВ-1 компания должна включать столько таблиц раздела 2, сколько тарифов применялось ею в течение отчетного периода (применение пониженных тарифов в отношении выплат отдельным работникам при этом не учитывается).

Для заполнения показателей итогового раздела 1 необходимо использовать данные всех включенных в расчет таблиц раздела 2 (по каждому коду тарифа).

Пример

Цифры примера условные. По состоянию на конец 9 месяцев отчетного года численность ЗАО "Салют" составила 4 человека. Двое относятся к возрастной группе 1967 г. р. и моложе. Двое других сотрудников родились до 1966 г. Компания оплачивает пособие по временной нетрудоспособности в пределах законодательного максимума. Доплата до фактического заработка не начисляется.

Компания находится на общей системе налогообложения и права на применение пониженных тарифов не имеет (код тарифа 01). Соответственно, фирма перечисляет взносы по обязательному социальному страхованию:

22% - Пенсионный фонд РФ;

5,1% - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В отношении сотрудников 1966 г. р. и старше компания 22% пенсионных взносов полностью перечисляет на страховую часть. А по сотрудникам, которые родились в 1967 г. и позже, 16% - на страховую и 6% - на накопительную часть трудовой пенсии.

Выплаты, начисленные работникам в течение 9 месяцев отчетного года, сведем в таблицу.

Месяц отчетного периода	Общая сумма начислений за месяц (руб.)	В том числе:				Сумма, не облагаемая соцвзносами (руб.)	Сумма, облагаемая соцвзносами нарастающим итогом (руб.)
		оплата труда (руб.)	отпускные (руб.)	материальная помощь (руб.)	больничные (руб.)
Иванов (группа 1966 г. р. и старше)
Январь	60 000	60 000	-	-	-	-	60 000
Февраль	60 000	60 000	-	-	-	-	120 000
Март	75 000	12 000	43 000	20 000 (к отпуску)	-	4000	191 000
Апрель	60 000	60 000	-	-	-		251 000
Май	60 000	60 000	-	-	-		311 000
Июнь	54 200	51 000	-	-	3200	3200	362 000
Июль	37 000	37 000	-	-	-		399 000
Август	55 700	51 000	4700	-	-		454 700
Сентябрь	64 000	64 000	-	-	-	6700 (облагается пенвзносами по ставке 10%)	512 000
Итого	525 900	455 000	47 700	20 000	3200	13 900	512 000
Петров (группа 1966 г. р. и старше)
Январь	45 000	45 000	-	-	-	-	45 000
Февраль	45 000	45 000	-	-	-	-	90 000
Март	53 000	45 000	-	8000 (по семейным обстоятельствам)	-	4000	139 000
Апрель	45 000	45 000	-	-	-	-	184 000
Май	43 000	32 000	11 000	-	-	-	227 000
Июнь	45 000	45 000	-	-	-	-	272 000
Июль	42 300	36 000	-	-	6300	6300	308 000
Август	45 000	45 000	-	-	-	-	353 000
Сентябрь	39 000	39 000	-	-	-	-	392 000
Итого	402 300		11 000	8000	6300	10 300	392 000
Руматов (группа 1967 г. р. и моложе)
Январь	30 000	30 000	-	-	-	-	30 000
Февраль	26 900	22 000	-	-	4900	4900	52 000
Март	35 000	35 000	-	-	-	-	87 000
Апрель	30 000	30 000	-	-	-	-	117 000
Май	55 000	30 000	-	25 000 (в связи с рождением ребенка)	-	25 000	147 000
Июнь	30 000	30 000	-	-	-	-	177 000
Июль	30 000	30 000	-	-	-	-	207 000
Август	28 000	9000	19 000	-	-	-	235 000
Сентябрь	25 000	25 000	-	-	-	-	260 000
Итого	289 900	241 000	19 000	25 000	4900	29 900	260 000
Соколова (группа 1967 г. р. и моложе)
Январь	18 000	18 000	-	-	-	-	18 000
Февраль	18 000	18 000	-	-	-	-	36 000
Март	16 200	9000	-	-	7200	7200	45 000
Апрель	18 000	18 000	-	-	-	-	63 000
Май	17 000	11 000	6000	-	-	-	80 000
Июнь	13 600	4000	-	-	9600	9600	84 000
Июль	18 000	18 000	-	-	-	-	102 000
Август	20 000	12 000	4000	4000 (к отпуску)	-	4000	118 000
Сентябрь	16 200	14 000	-	-	2200	2200	132 000
Итого	155 000	122 000	10 000	4000	19 000	23 000	132 000

Задолженность по взносам на начало отчетного периода составила:

- в Пенсионный фонд РФ на страховую часть пенсии - 6720 руб.;

- в Пенсионный фонд РФ на накопительную часть пенсии - 2880 руб.;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1488 руб.

Начисленные взносы были перечислены в сумме:

- в Пенсионный фонд РФ на страховую часть пенсии - 240 894 руб.;

- в Пенсионный фонд РФ на накопительную часть пенсии - 24 060 руб.;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 60 684 руб.

Расчет по форме N РСВ-1 будет включать в себя титульный лист, раздел 1 и таблицу раздела 2, рассчитанного по тарифу с кодом 01.

В строках 201-202 раздела 2 указывают общую сумму выплат, начисленных сотрудникам компании в рамках трудовых отношений с ними. Кроме того, в этих строках отражают и сумму выплат, начисленных по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Здесь указывают выплаты как облагаемые страховыми взносами, так и нет. При этом данные о выплатах, которые начислены вне рамок трудовых отношений (например по договорам купли-продажи или аренды личного имущества), здесь не приводят.

В строки 211-213 вписывают суммы выплат, которые не облагают взносами по статье 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. В нашем случае это будет, например, материальная помощь к отпуску, выплаченная в марте Иванову (в пределах 4000 руб.), матпомощь, начисленная в марте Петрову по семейным обстоятельствам (также в пределах 4000 руб.), матпомощь, начисленная в мае Руматову в связи с рождением у него ребенка (в полной сумме - 25 000 руб.).

Сумму выплат, превышающую базу, облагаемую взносами по обязательному социальному страхованию, вписывают в строки 231-233 формы.

При расчете суммы превышения предельной величины базы, облагаемой взносами (512 000 руб.), в отношении каждого работника учитывается вся база, исчисленная нарастающим итогом с начала расчетного периода и отраженная во всех таблицах раздела 2 расчета. В нашей ситуации такое превышение возникнет в сентябре в отношении выплат, начисленных Иванову. Сумма превышения - 6 700 руб.

Далее приводят базу для начисления страховых взносов с разбивкой по ПФР (строки 240 и 241) и ФОМС (строка 275) и сумму начисленных взносов (строки 250-252, 276).

После того как будет заполнена таблица раздела 2, на основании ее показателей формируются показатели раздела 1. Например, значение показателя по графе 3 строки 110 должно быть равно сумме строк 250 и 252 графы 3 раздела 2. Графа 4 строки 110 заполняется по значению строки 251, а графа 5 - строки 276 графы 3 раздела 2. Аналогичным образом заполняют строки 111, 112 и 113 раздела. Их значения формируют на основании граф 4, 5 и 6 раздела 2 соответственно. Строка 114 равна сумме значений строк 111-113 соответствующих граф.

В строке 120 проставляются прочерки, поскольку в отчетном периоде нет доначислений по актам проверок. Показатель "Всего к уплате" по строке 130 формируют суммированием начисленных с начала расчетного периода взносов с остатком задолженности (переплаты) на начало расчетного периода (строка 100) и сумм доначислений (строка 120).

По строке 140 отражают суммы страховых взносов, которые были уплачены с начала расчетного периода. По строкам 141-143 указывают суммы платежей по страховым взносам, перечисленные в соответствующих месяцах отчетного периода. Строка 144 равна сумме значений соответствующих граф строк 141-143. В строке 145 указывают страховые взносы, уплаченные в текущем отчетном периоде за предыдущие расчетные периоды.

По строке 150 отражают остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец расчетного периода. Он равен разности строк 130 и 140.

Соответствующие разделы расчета будут заполнены так, как показано на далее.

Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ