Справка о доходах (форма n 2-ндфл)

В справке отражают все доходы, выплаченные компанией сотрудникам в течение года. Однако по некоторым выплатам из этого правила сделано исключение. Так, например, если компания покупает у сотрудника то или иное имущество, в отношении выплаченных ему доходов налоговым агентом она не является. Сотрудник обязан самостоятельно отчитаться по таким доходам перед налоговой инспекцией и при необходимости заплатить налог. Следовательно, обязанности указывать такие доходы в справке у компании нет. Такую точку зрения высказал Минфин России.

Письмо Минфина России от 7 декабря 2011 г. N 03-04-06/3-339

Аналогичная ситуация складывается и с суммами, полностью не облагаемыми налогом. Например с материальной помощью, не превышающей 4000 рублей в год, или с подарками, стоимость которых находится в пределах этой же суммы. По мнению Минфина России, подобные выплаты указывать в справке также не нужно.

Письмо Минфина России от 5 сентября 2011 г. N 03-04-06/1-202

Хотя, на наш взгляд, данные суммы в справку лучше все же вписать. Это как минимум устранит вероятность какого-либо спора с проверяющими. Тем более что данным выплатам присвоены определенные коды, которые подлежат отражению в справке (например материальной помощи - 2710, подаркам - 2720), равно как и суммам, которые не учитывают, рассчитывая налог с этих выплат (материальной помощи - 503, подаркам - 501).

Все доходы сотрудника вписывают в раздел 3 справки. Здесь же отражают суммы, не облагаемые налогом. Например материальную помощь в пределах 4000 рублей и подарки стоимостью не более 4000 рублей. Отметим, что стандартные, социальные и имущественные вычеты, которые были предоставлены сотруднику компанией, в раздел 3 справки не вписывают. Для них предназначен раздел 4. В нем указывают общую сумму каждого предоставленного вычета.

Обратите внимание: с 2011 года в справке появилась строка 5.5 "Сумма налога перечисленная". Как следует из рекомендаций по заполнению формы, в данной строке указывают сумму налога, уплаченную за налоговый период*(647). Причем так как справку заполняют по конкретному человеку, то и в этом пункте отражают налог, перечисленный именно с его доходов, а не по всей фирме в целом.

Нередко у бухгалтеров возникает вопрос: нужно ли отражать в справке за год зарплату за декабрь, начисленную и выплаченную в январе, то есть уже в следующем году? Ответ однозначный - да, этот доход должен быть указан в разделе 3 справки. При этом по строке 5.5 отчета отражают сумму налога, перечисленного за налоговый период, включая налог, перечисленный за декабрь в январе месяце. Такие разъяснения по данному вопросу неоднократно давала налоговая служба*(648).

Рассмотрим порядок заполнения справки N 2-НДФЛ на примере.

Пример

Иванов Иван Иванович - гражданин России, работает в ЗАО "Салют" (ИНН/КПП - 7729578658/772901001, код по ОКАТО - 45286586000, тел.: 8-916-065-06-34). В течение 2012 г. его ежемесячный оклад составлял 15 000 руб.

Иванов имеет право на стандартный налоговый вычет по содержанию ребенка в размере 1400 руб.

В отдельных месяцах 2012 г. доходы Иванова составили:

- в марте - 22 000 руб. (в том числе: 15 000 руб. - заработная плата, 7000 руб. - материальная помощь);

- в июне - 14 200 руб. (в том числе: 2300 руб. - заработная плата, 11 900 руб. - отпускные);

- в ноябре - 9800 руб. (в том числе: 6400 руб. - заработная плата, 3400 руб. - выплаты по больничному листу);

- в декабре - 20 000 руб. (в том числе: 15 000 руб. - заработная плата, 5000 руб. - подарок к Новому году).

Вычетом на детей в размере 1400 руб. Иванов имеет право пользоваться все 12 месяцев года.

За этот период времени его доход не превысит 280 000 руб.

Общая сумма стандартного налогового вычета, предоставляемого на содержание детей, составит:

1400 руб. х 12 мес. = 16 800 руб.

Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

Приложение N 1

к приказу Федеральной налоговой службы

от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@

(в ред. от 6 декабря 2011 г.)

Форма 2-НДФЛ

Код формы по КНД 1151078

Справка о доходах физического лица за 20 12 год N 32 от 31.12.2012 признак 1

─── ─── ── ── ── ─────