Если сотрудник во время болезни работал

Нередки случаи, когда во время болезни сотрудник выходит на работу. Как в таком случае оплачивать эти дни: начислять заработную плату и больничное пособие одновременно, оплачивать только больничное пособие или только заработную плату? Верен последний вариант. Работнику полагается лишь зарплата. Больничное пособие за дни работы не выплачивают.

Трудовое законодательство не предусматривает запрета на выполнение сотрудником по собственной инициативе своих обязанностей в период освобождения от работы (болезни). Не установлено и ответственности компании-работодателя за нарушение сотрудником больничного режима. В то же время не оплачивать выполненную человеком работу за период нахождения на больничном у фирмы оснований нет. Если работник трудился, то его работа должна быть оплачена в полном объеме. Невыплата зарплаты за отработанное время является грубым нарушением трудового законодательства.

В то же время пособие по временной нетрудоспособности как разновидность обеспечения по обязательному соцстрахованию призвано компенсировать гражданам утраченный заработок в связи с наступлением болезни*(538). Соответственно, выплата за один и тот же период пособия по временной нетрудоспособности и заработной платы невозможна и противоречит действующему законодательству. Этот факт подтверждает и арбитражная практика*(539).

Поскольку выплата больничных пособий и заработной платы за один и тот же период времени невозможна, ФСС России может признать, что расходы на выплату страхового обеспечения не могут начисляться за счет средств фонда и, соответственно, не принять их к зачету.

Болезнь в командировке

Работник компании может заболеть, находясь в командировке. В этой ситуации он имеет право на пособие на общих основаниях. Оплате подлежат все календарные дни его болезни. Кроме того, ему оплачивают суточные и расходы по найму жилого помещения. Причем последние (наем) подлежат оплате только при одном условии - сотрудник находится на амбулаторном, а не стационарном лечении. Если в результате болезни он попал в стационар, то затраты на наем жилья оплате не подлежат. Такой порядок оплаты предусмотрен пунктом 25 Особенностей направления работников в служебные командировки*(540).

Кроме того, средний заработок такому работнику за дни болезни в командировке также не начисляют. В данной ситуации утраченный заработок сотруднику компенсирует пособие по болезни. А, как мы говорили, оплачивать труд работнику и начислять ему пособие одновременно действующее законодательство не позволяет.

Основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист. Если сотрудник болел в загранкомандировке и получил документ о болезни на иностранном языке, то он вправе обратиться в медицинское учреждение по месту своего жительства за отечественным вариантом больничного листа. Основанием для выдачи российского листа является иностранный документ, который имеет необходимый легализованный перевод на русский язык*(541). Правда, маловероятно, что сотрудник сможет выполнить указанные требования. Ведь за легализацией и переводом иностранной бумаги ему придется обратиться в посольство соответствующего государства.

Пример

ЗАО "Салют" занимается строительством. Фирма относится к VIII классу профессионального риска и уплачивает взносы на "травматизм" по тарифу 0,9%. Фирма перечисляет взносы на обязательное социальное страхование в размере 30%, в том числе:

- 22% - Пенсионный фонд РФ;

- 2,9% - Фонд социального страхования РФ;

- 5,1% - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Для упрощения примера предположим, что сотрудники фирмы не имеют права на вычеты по НДФЛ и относятся к лицам 1967 г.р. и моложе. Соответственно, взносы, уплачиваемые в ПФР, подразделяются на финансирование страховой (16%) и накопительной частей трудовой пенсии (6%).

Сотрудник административно-управленческого подразделения фирмы Иванов был направлен в служебную командировку с 8.10.2012 по 12.10.2012. При этом он проболел с 09.10.2012 по 11.10.2012 (3 календарных дня). Страховой стаж Иванова - 7 лет. Следовательно, ему полагается пособие в размере 80% среднего заработка. Иванову установлен оклад в размере 30 000 руб. в месяц.

Таким образом, Иванову полагается в ноябре:

- пособие по временной нетрудоспособности за время болезни в командировке (3 календарных дня);

- заработная плата за отработанные дни (18 рабочих дней);

- средний заработок за дни командировки, в которые Иванов не болел (2 рабочих дня);

- другие командировочные выплаты (суточные, компенсация расходов на проезд, в также съем жилья).

Пособие по болезни выплачивается Иванову в 2012 г. Следовательно, при определении его среднего заработка и суммы пособия в расчетный период включают 2010 и 2011 гг. Компания оплачивает дни временной нетрудоспособности исходя из законодательного максимума. Доплаты до фактического среднего заработка не начисляются. Предположим, что средний заработок Иванова, учитываемый при определении суммы пособия, составил:

- в 2010 г. - 395 000 руб.;

- в 2011 г. - 410 000 руб.

При подсчете пособия, возмещаемого за счет средств ФСС России, учитывают фактический средний заработок Иванова, так как в 2010-2011 гг. он не превышает максимума. Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:

395 000 + 410 000 = 805 000 руб.

Среднедневной заработок Иванова будет равен:

805 000 руб. : 730 дн. = 1102,74 руб./дн.

Поскольку Иванов болел 3 календарных дня, пособие по временной нетрудоспособности полностью оплачивает компания. Сумма пособия составит:

1102,74 руб./дн. х 80% х 3 к. дн. = 2646,58 руб.

В октябре 2012 г. 23 рабочих дня. Следовательно, Иванову будет начислена заработная плата за октябрь в размере:

30 000 руб./мес. : 23 раб. дн. х 18 раб. дн. = 23 478 руб.

Предположим, что среднедневной заработок Иванова, учитываемый при оплате дней командировки, составил 986 руб./дн. В этом случае за командировку ему будет начислено:

986 руб./дн. х 2 раб. дн. = 1972 руб.

Таким образом, общая сумма заработка Иванова за октябрь (без учета пособия) будет равна:

23 478 + 1972 = 25 450 руб.

Указанные выплаты будут отражены в учете компании следующими записями (для упрощения порядок учета компенсации командировочных расходов и суточных не приводится):

Дебет 26 Кредит 70

- 2646,58 руб. - начислено пособие, оплачиваемое за счет компании;

Дебет 26 Кредит 70

- 23 478 руб. - начислена заработная плата Иванову за октябрь;

Дебет 26 Кредит 70

- 1972 руб. - начислен средний заработок за дни командировки;

Дебет 26 Кредит 69-1-1

- 738 руб. (25 450 руб. х 2,9%) - начислены взносы по соцстрахованию в ФСС России с заработной платы Иванова;

Дебет 26 Кредит 69-1-2

- 229 руб. (25 450 руб. х 0,9%) - начислены взносы по "травме" в ФСС России с заработной платы Иванова;

Дебет 26 Кредит 69-2-1

- 4072 руб. (25 450 руб. х 16%) - начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии с заработной платы Иванова;

Дебет 26 Кредит 69-2-2

- 1527 руб. (25 450 руб. х 6%) - начислены взносы в ПФР на накопительную часть пенсии с заработной платы Иванова;

Дебет 26 Кредит 69-3

- 1298 руб. (25 450 руб. х 5,1%) - начислены взносы в федеральный фонд медстрахования с заработной платы Иванова;

Дебет 70 Кредит 68

- 3653 руб. ((25 450 руб. + 2646,58 руб.) х 13%) - удержан налог на доходы с выплат Иванову;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

- 24 443,58 руб. (25 450 + 2646,58 - 3653) - выплачены заработная плата и пособие Иванову.