Выплаты процентов по заемным средствам

Когда организация выплачивает проценты своему работнику за полученный от него заем, страховые взносы не начисляются, если оформлен договор займа. Гражданское законодательство трактует такую операцию как передачу заимодавцем денег и вещей в собственность заемщику, который обязан будет возвратить ту же сумму денег или то же количество равнозначных вещей*(330).

Специалисты Минздравсоцразвития России разъясняют*(331), что выплаты по гражданско-правовым договорам, которые предусматривают переход права собственности вещных прав на имущество, не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды. Также освобождается от страховых взносов возмещение фирмой затрат своих работников по уплате процентов за кредит на покупку или строительство жилья*(332). Чего нельзя сказать об оплате компанией процентов по кредиту, взятому работником на потребительские цели. Она подлежит обложению взносами в общем порядке*(333).

Компенсация за использование личного имущества работника

Если работник с согласия или ведома работодателя и в его интересах использует личное имущество в деятельности организации, то ему могут быть компенсированы два вида расходов*(334):

- компенсация за использование, износ инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов;

- расходы, связанные с использованием этого имущества.

Нормы компенсации работникам за использование личного имущества в деятельности компании законодательством не установлены (за исключением компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для налога на прибыль). Поэтому ее размер следует определить в договоре или дополнительном соглашении к нему. При расчете целесообразно учитывать степень износа и срок полезного использования (на основании технической документации) данного имущества.

Суммы компенсации и возмещения расходов, выплачиваемые сотруднику организации за износ (амортизацию) собственного имущества, не облагаются страховыми взносами в пределах сумм, указанных в соглашениях, и при условии, что эксплуатация данного имущества связана с исполнением работником своих трудовых обязанностей*(335). Взносы по "травме" на эти выплаты при выполнении вышеуказанных условий также не начисляют*(336).

При этом, по мнению Минфина России*(337), расходы на компенсацию за использование сотрудниками личного транспорта могут быть учтены при расчете налога на прибыль, если их работа связана с постоянными служебными разъездами. Этот факт должен быть закреплен либо в трудовом договоре, либо в другом документе, который определяет должностные обязанности сотрудников. Кроме того, работник должен подтвердить право собственности на используемое имущество*(338) и представить документы, свидетельствующие о фактической эксплуатации транспорта (например путевые листы). При этом финансисты сделали некоторое исключение и разрешили включать в расходы компенсацию за использование автомобиля, если сотрудник управляет им по доверенности*(339). В то же время в другом письме они указали, что сумма компенсации в таком случае облагается НДФЛ. Основание: транспортное средство, управляемое физлицом по доверенности, не является его личным имуществом*(340). Руководитель компании обязан издать приказ о выплате компенсации сотруднику*(341). В нем определяют ее размеры. Сумма компенсации должна зависеть от интенсивности использования автомобиля для служебных разъездов.