Компенсация за обучение

Организация вправе самостоятельно определить необходимость профессиональной подготовки или переподготовки кадров для собственных нужд*(316). По инициативе и за счет компании работники могут быть отправлены на обучение. На основании статьи 9 Закона N 212-ФЗ стоимость оплаты за обучение облагаться взносами во внебюджетные фонды не будет так же, как и оплата обучения в рамках ученического договора*(317).

Напомним, что фирма может проводить профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям как непосредственно в самой компании, так и при необходимости в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования. При этом, как считают в Минздравсоцразвития России, оплата обучения работника, проводимого по инициативе работодателя с целью более эффективного выполнения им трудовых обязанностей, не облагается взносами вне зависимости от формы такого обучения.

При этом важно, чтобы это обучение проходило в учреждении, имеющем статус образовательного. Данный статус обязательно указывают в уставе учреждения. Кроме того, учебное заведение должно иметь лицензию на ведение образовательной деятельности. Если работник обучался в учреждении, отвечающем указанным требованиям, то суммы, уплаченные за его обучение, не подлежат обложению страховыми взносами. В противном случае эти суммы облагают взносами в общем порядке*(318). А вот стоимость обучения физических лиц, не состоящих с организацией в трудовых отношениях (например членов семьи работника, бывших работников) объектом обложения взносами не является.

Письмо ФСС России от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985

Обращаем ваше внимание, что компенсация членских взносов и сумм за получение аттестата, например, бухгалтера облагается страховыми взносами в общем порядке. Такие расходы компании признаются выплатами в пользу работника в рамках трудовых отношений с ним и не являются оплатой его обучения*(319).

Выплаты членам совета директоров

По закону "Об акционерных обществах"*(320) совет директоров является одним из органов управления компанией, который проводит общее руководство деятельностью фирмы, за исключением решения вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров.

Вышеназванный закон предусматривает возможность выплаты членам совета директоров вознаграждений или компенсаций расходов, связанных с исполнением ими функций членов совета директоров акционерного общества, на основании решения общего собрания акционеров. Размеры таких вознаграждений и компенсаций устанавливаются также решением общего собрания акционеров.

По статье 11 Трудового кодекса трудовое законодательство не распространяется на членов совета директоров (наблюдательных советов) организаций (за исключением лиц, заключивших с данной организацией трудовой договор). При этом в статье 56 Кодекса под трудовым договором понимается соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить сотруднику работу, обеспечить условия труда, в полном размере выплачивать заработную плату, а сотрудник обязуется лично выполнять определенную трудовую функцию и соблюдать правила внутреннего трудового распорядка.

Следовательно, член совета директоров не выполняет трудовые функции, а общество не является для него работодателем. Оговорка в статье 11 Кодекса, относящаяся к трудовому договору означает лишь то, что лицо, исполняющее обязанности члена совета директоров, может состоять с фирмой в трудовых отношениях по другим основаниям и к таким трудовым отношениям применяются нормы трудового законодательства.

Вознаграждения или компенсация расходов в связи с исполнением учредителями своих обязанностей производятся на основании решения общего собрания участников общества. В этом случае не выполняется требование о наличии трудовых или гражданско-правовых отношений по выполнению работ или оказанию услуг. Следовательно, страховые взносы по таким выплатам не начисляют*(321). Даже при условии, что члены совета директоров являются штатными сотрудниками компании.

Аналогичным образом дело обстоит и с дивидендами, выплаченными учредителям компании. Данные выплаты не относятся к объекту обложения страховыми взносами по тем же основаниям*(322).