Иностранец меняет статус

Компании при работе с иностранными работниками должны отслеживать их миграционный статус, ведь в процессе трудовой деятельности он может поменяться. А значит, изменится и порядок начисления страховых взносов.

Например, временно проживающий иностранный сотрудник работает в компании с сентября, а вид на жительство получит в ноябре. Трудовой договор с ним заключен бессрочный. Тогда страховые взносы за иностранца в период с сентября по октябрь компания должна будет уплачивать по тарифу 22 процента на финансирование страховой части пенсии независимо от года рождения. С ноября учет по такому сотруднику изменится, так как на дату начисления страховых взносов он будет иметь статус постоянно проживающего иностранца. Значит, страховые взносы по нему будут начисляться в общем порядке. В частности, взносы в ПФР нужно будет разбивать на накопительную и страховую части в зависимости от года рождения иностранного работника.

Когда работник получает российское гражданство, с его выплат необходимо начислять все страховые взносы начиная с даты получения гражданства. То же самое необходимо сделать, если статус временно пребывающего сотрудника-иностранца изменится на статус временно проживающего или постоянно проживающего.

Гражданин РФ, имеющий иное гражданство в дополнение к российскому, рассматривается в России только как гражданин РФ, за исключением случаев, предусмотренных международным договором РФ или федеральным законом*(302). То есть выплаты работнику, имеющему двойное гражданство, облагаются страховыми взносами. Однако может быть исключение из этого правила, если подписан соответствующий международный договор.

Особенности начисления взносов с отдельных доходов

Минздравсоцразвития России, Пенсионный фонд РФ и Минфин России выпустили ряд разъяснений, посвященных особенностям начисления взносов с отдельных выплат работникам в денежной и натуральной формах. Например разовых премий, стоимости подарков, компенсации за вредную работу, стоимости спецодежды, износа личного инструмента. Поговорим об этом подробнее.

Разовые премии

Во многих компаниях практикуется выплата разовых премий, например, к Новому году, 8 Марта, Дню строителя, Дню полиграфиста, годовщине образования компании. Подлежат ли обложению страховыми взносами такие виды премий? Ответ прост. Да, подлежат, так как они не перечислены в качестве не облагаемых страховыми взносами выплат в Законе N 212-ФЗ. Как мы уже указывали выше, тот факт, что такие премии могут не признаваться в составе налоговых расходов, значения не имеет.

Подарки

Часто компания преподносит подарки своим сотрудникам и их детям к празднику. Это могут быть различные сувениры, билеты на представления, бытовая техника и др. Передача подарка может быть оформлена договором дарения как переход права собственности или вещных прав на имущество*(303). В этом случае, как разъясняет Минздравсоцразвития России*(304), подарки страховыми взносами не облагают.

Если договор дарения не оформляется, то стоимость подарков для работников облагается страховыми взносами*(305). Более того, в эту стоимость включается и НДС*(306). В то же время не облагаются подарки для лиц, с которыми не оформлены трудовые (гражданско-правовые) отношения. Например подарки VIP-клиентам, детям работников. Оформлен договор дарения или нет, в данном случае не важно.

Мнение специалиста

О. Москвитин, старший юрист Коллегии адвокатов "Муранов, Черняков и партнеры"

Договоры дарения (а вручение подарков и есть дарение) относятся именно к договорам, направленным на переход права собственности на имущество (в данном случае на переход права собственности на подарки от работодателя к детям сотрудников). Доказать, что подарки преподносятся именно детям, поможет приказ о приобретении подарков и их дарении с указанием имен, фамилий детей, которым предназначаются подарки, и данных сотрудников-родителей, а также отчет об исполнении этого приказа, о вручении (передаче) подарков.

Если вы хотите дополнительно подстраховаться и не боитесь упреков в бюрократизме, можно разработать самую простую форму договора дарения и попросить работников подписать эти договоры от имени своих детей (ст. 28 ГК РФ). Для дополнительного упрощения такой договор можно оформить в виде единого документа (наподобие ведомости), в котором распишется (от имени своего ребенка) каждый работник-родитель.