Начисление взносов с доходов иностранных работников

С 1 января 2012 года изменился порядок начисления страховых взносов для компаний, в которых трудятся иностранные работники*(297). Теперь при определенных условиях придется перечислять взносы в ПФР с выплат в пользу временно пребывающих мигрантов. А с выплат временно проживающим иностранцам не нужно начислять взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Отметим также, что изменения не коснулись высококвалифицированных иностранных специалистов. С выплат в пользу таких мигрантов страховые взносы, как и прежде, начислять не нужно. О том, какие иностранные работники могут быть отнесены к категории высококвалифицированных специалистов, читайте в разделе "Налоги и взносы с заработной платы" подраздел "Иностранец высшей квалификации".

Временно пребывающий иностранец

Обязанность уплаты взносов возникает, если с таким сотрудником заключен трудовой договор на неопределенный срок или срочный трудовой договор не менее чем на 6 месяцев. Если срок договора менее полугода или иностранец работает по гражданско-правовому договору, на его выплаты взносы начислять не нужно.

С выплат временно пребывающим иностранцам взносы нужно платить только на страховую часть трудовой пенсии. Ставка для начисления - 22 процента независимо от года рождения сотрудника*(298).

У временно пребывающих нет личного номера пенсионного страхования (СНИЛС). Как в таком случае вносить данные в персучет и отчетность по застрахованным лицам, неизвестно. Скорее всего, компаниям придется получать страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования для временно пребывающих иностранных работников.

Мнение специалиста

Е. Титова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов

Е. Мельникова, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Лицо, впервые поступившее на работу по трудовому договору или заключившее договор гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы, получает страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования, содержащее страховой номер индивидуального лицевого счета, через страхователя (п. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (далее - Закон N 27-ФЗ).

Следовательно, страховое свидетельство должно быть оформлено в отношении любого иностранного гражданина, признанного застрахованным лицом, вне зависимости от его статуса. При этом застрахованные лица - лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, за которых уплачиваются страховые взносы в ПФР в соответствии с законодательством РФ (ст. 1 Закона N 27-ФЗ).

При начальной регистрации застрахованных лиц для индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования страхователем (работодателем) представляются сведения о работающих застрахованных лицах в соответствующий орган ПФР (п. 1 ст. 9 Закона N 27-ФЗ).

Иностранцы со статусом временно пребывающих не подлежат социальному и медицинскому страхованию, поэтому взносы в ФСС России и ФФОМС на выплаты в их пользу начислять не нужно. А вот взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за таких работников должны быть уплачены. Дело в том, что действие закона о взносах по "травме" распространяется на иностранных граждан независимо от их статуса*(299).

Пример

Гражданин Германии 1971 г.р. имеет статус временно пребывающего в России. Он работает в компании ЗАО "Салют" производственным рабочим. С ним заключен бессрочный трудовой договор. Работнику установлен оклад в размере 40 000 руб. в месяц. Компания относится к III классу профессионального риска и уплачивает взносы на "травматизм" по тарифу 0,4%.

При начислении заработной платы сотруднику за месяц в учете будут сделаны следующие записи:

Дебет 20 Кредит 70

- 40 000 руб. - начислена заработная плата работнику основного производства;

Дебет 20 Кредит 69-1-2

- 160 руб. (40 000 руб. х 0,4%) - начислены взносы по "травме" в ФСС России;

Дебет 20 Кредит 69-2-1

- 8800 руб. (40 000 руб. х 22%) - начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии.