Раздел 5. Технология общего аудита

Основные стадии проведения аудита: начальная стадия, сбор и обработка информации, заключительная стадия.

Этапы проведения аудита: предварительная деятельность, планирование, проведение тестирования средств контроля (процедур согласования), выполнение независимых процедур (аудиторских процедур по существу), формулировка мнения и составление аудиторского заключения.

Предварительная деятельность и планирование аудита в соответствии с ФПСАД №3 «Планирование аудита», №9 «Аффилированные лица», №11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица», №12 «Согласование условий проведения аудита» и др.

В результате изучения данного раздела обучающемуся следует получить четкое представление о логической последовательности действий аудитора в ходе проведения внешнего независимого аудита. Необходимо знать перечень информации собираемой аудитором перед заключением договора на проведение аудита в рамках предварительной деятельности, иметь представление о значимости грамотной оценки аудиторского риска на этапе планирования для последующей рациональной организации проверки и формирования достаточной уверенности в сформулированном по итогам проверки мнении аудитора.

По итогам изучения данного раздела бакалавр должен иметь общее представление о действиях аудитора на этапе детального тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета, а также о действиях, предваряющих подготовку и выдачу аудиторского заключения.

Вопросы для самопроверки:

1. Какие важнейшие стадии аудита вы знаете?

2. Какие этапы проведения аудиторской проверки существуют?

3. В чем заключается последовательность действий аудитора в рамках предварительной деятельности?

4. Что представляют собой план и программа аудиторской проверки?

5. Каковы действия аудитора на этапе проведения процедур согласования? На этапе независимых процедур?

Раздел 6. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица в ходе аудита

Значение изучения систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля для аудитора.

Понятия «система бухгалтерского учета» и «система внутреннего контроля» в соответствии с ФПСАД №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности».

Порядок оценки системы внутреннего контроля в ходе аудита. Этапы оценки системы внутреннего контроля. Общее ознакомление с системой: понимание специфики и масштабов деятельности экономического субъекта, организации и ведения бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Выполнение тестовых процедур, составление вопросников, блок-схем и графиков организации документооборота. Принятие предварительного решения о надежности системы внутреннего контроля. Процедуры первичной оценки надежности системы внутреннего контроля: оценка с учетом особенностей отдельных средств контроля и периодов деятельности организации. Подтверждение оценки системы внутреннего контроля на основе тестирования средств контроля.

При изучении данного раздела особое внимание следует уделить уяснению понятий "система бухгалтерского учета" и "система внутреннего контроля" и получению правильного представления о структуре и функционировании данных систем. Бакалавр должен четко понимать взаимодействие элементов системы внутреннего контроля (контрольной среды, процесса оценки рисков аудируемым лицом, информационной системы, контрольных действий и мониторинга средств контроля), знать основные направления внутреннего контроля в организации и приводить примеры их практической реализации.

Бакалавр должен иметь представление о порядке оценки системы внутреннего контроля и существующих этапах данной оценки, о внешнем виде и порядке составления рабочих документов аудитора, используемых при оценке системы внутреннего контроля (вопросников, блок-схем, связующих документов с указанием сильных и слабых сторон СВК).