9.3. Планирование расходов и отчислений

Расходы и отчисления организации в плановом году составля­ют раздел 2 финансового плана.

В расходной части финансового плана предусматриваются сле­дующие статьи расходов:

• отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резерв­ный фонд, на благотворительные цели;

• свободная прибыль, остающаяся в распоряжении организации;

• свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении организации;

• прочие расходы;

• итого расходов и отчислений;

• превышение доходов над расходами (+) или расходов над доходами (-).

Таким образом, в данном разделе финансового плана отражают­ся только те расходы организации, которые связаны с расширением и развитием производства, удовлетворением социально-культур­ных и бытовых потребностей трудового коллектива, прочие расхо­ды, финансируемые за счет прибыли и других финансовых ресурсов организации.

Конкретные направления и пропорции использования финан­совых ресурсов организация определяет самостоятельно. Это яв­ляется результатом стратегического планирования. Законодатель­ство регламентирует только ту часть прибыли, которая должна на­правляться в государственный бюджет в виде налогов и платежей.

Рассмотрим методику планирования основных расходных ста­тей финансового плана.

1. Капитальные вложения. Капитальные вложения составля­ют значительную часть инвестиций, направляемых на расширение, реконструкцию и техническое перевооружение основных фондов производственного и непроизводственного назначения. Объем и структуру капитальных вложений организация планирует самосто­ятельно.

Источником финансирования капитальных вложений могут быть собственные и заемные финансовые ресурсы. При планиро­вании их состава и структуры необходимо придерживаться опре­деленной очередности привлечения средств. Так, в первую оче­редь на финансирование направляются собственные средства: средства, мобилизуемые в процессе строительства, осуществля емого хозспособом; амортизация; прибыль, а также средства доле­вого участия в строительстве. Во вторую очередь - кредит и дру­гие заемные средства.

2. Прирост собственных оборотных средств. Основой для планирования инвестиций в расширение собственных оборотных средств служат расчеты по формированию оборотных средств на конец планируемого года. Сравнение полученной величины с нор­мативом на начало планового периода даст изменение норматива (его рост или сокращение).

Норматив оборотных средств — это объем финансовых ре­сурсов, предназначенных для формирования не снижающихся ми­нимальных запасов оборотных фондов и фондов обращения (сы­рья, материалов, готовой продукции на складе и т.д.).

Методы расчета норматива оборотных средств весь­ма трудоемки. Поэтому в практике планирования применяются ук­рупненные методы расчета. Например, можно определять норма­тив путем умножения однодневного расхода материальных ценно­стей в целом в организации на среднюю сложившуюся норму запаса в днях.

Иногда при составлении финансового плана пользуются мето­дом коэффициентов, учитывающих соотношение между темпами роста объема производства и величиной нормируемых оборотных средств. В этом случае нормируемые оборотные средства подразде­ляются на две группы: зависящие и не зависящие от роста объема производства. Норматив по первой группе рассчитывается путем умножения этой части норматива оборотных средств на начало года на индекс роста объема товарной продукции в планируемом перио­де. Норматив оборотных средств по второй группе может планиро­ваться на прежнем уровне или увеличиваться на планируемый про­цент инфляции.

3. Проценты по долгосрочным кредитам. Расходы по обслу­живанию долгосрочных банковских кредитов планируются на ос­нове договоров с кредитными учреждениями и сведений банков о возможных изменениях в размере процентной ставки и методики расчета суммы процентов. Планируемая сумма процентов за поль­зование кредитами может быть рассчитана следующими методами:

• методом простых процентов, когда проценты начисляются и выплачиваются ежегодно в установленном размере;

• методом сложных процентов. В этом случае ежегодно на­числяемые проценты не выплачиваются в течение всего срока пользования кредитом, а присоединяются к сумме задолженности по кредиту и в последующие периоды сами приносят кредитору проценты;

• методом снижающихся процентов, когда сумма уплачивае­мых ежегодно процентов снижается, а сумма подлежащих уплате процентов начисляется от уменьшающегося остатка долга.

4. Расходы по смете фонда потребления. При планировании данных расходов необходимо исходить из принятых в коллектив­ном договоре, уставе организации и отраслевых тарифных согла­шениях обязательств по социальной защите членов трудового кол­лектива организации.

При расчете отдельных статей затрат необходимо учитывать следующие факторы:

• численность работающих;

• уровень средней заработной платы в организации;

• условия труда и быта сотрудников;

• расположение организации.

5. Платежи в бюджет. В финансовом плане организации от­ражаются только те платежи в бюджет, источником которых явля­ется прибыль. К ним относятся: налог на недвижимость; налог на доходы, налог на прибыль. Расчеты сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, вы­полняются в соответствии с действующими методическими реко­мендациями Государственного налогового комитета, доведенны­ми лимитами и нормативами.