9.2. Планирование доходов и поступлений

Планирование доходов и поступлений средств осуществляет­ся на основе расчетов движения денежных потоков организации на планируемый период. Расчет планового движения денежных средств в планируемом периоде имеет целью обеспечить контроль за денежными потоками организации в ходе осуществле­ния им хозяйственной деятельности. Денежные потоки позволя­ют определять и планировать размеры избытка или недостатка денежных средств, определять на этой основе размеры привлече­ния в оборот кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их пога­шения, выплаты процентов по кредитам.

Источниками доходов и поступлений средств организации являются:

• прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

• амортизационные отчисления;

• устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, посто­янно находящаяся в распоряжении организации);

• средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;

• паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юри­дических и физических лиц;

• долгосрочные банковские кредиты;

• займы;

• пожертвования и благотворительные взносы;

Рассмотрим методику планирования основных источников до­ходов и поступлений.

1. Прибыль. План по прибыли рекомендуется составлять: в це­нах и условиях планируемого периода; в ценах и условиях, сопос­тавимых с предыдущим годом; в действующих ценах и условиях. Для полного и всестороннего учета влияния изменения цен, ис­пользования отчетных данных предыдущего года и обеспечения соответствия между перспективным и текущими планами организации расчеты прибыли первоначально должны выполняться в ценах и условиях предыдущего года, а для сопоставления с перспективным планом необходим расчет и в ценах, принятых в пер­спективном плане.

Одновременно целесообразно определить влияние изменения цен, тарифов, условий оплаты труда и других подобных факторов на издержки производства и прибыль.

2. Амортизационные отчисления. После прибыли они явля­ются вторым источником финансовых ресурсов организации. Они предназначены для финансирования затрат, связанных с простым и расширенным воспроизводством основных фондов организации. Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости в планируемом периоде групп аморти­зируемых основных фондов (здания, сооружения, рабочие маши­ны, оборудование и др.) и средней нормы амортизационных отчис­лений по этим группам, фактически сложившейся в отчетном году по формуле:

,

где О_аn - плановая сумма амортизационных отчислений, млн. руб.; Н_а - средняя фактически сложившаяся норма амортизационных отчислений по отчету за год, предшествующий планируемому, %; С_офn - среднегодовая плановая стоимость амортизируемых ос­новных фондов, млн. руб.

Средняя норма амортизации (Н_а) рассчитывается делением сум­мы фактически начисленной амортизации по отчету за предшеству­ющий плановому год (О_{а ф}) на фактическую среднегодовую стои­мость амортизируемых основных фондов (С_{оф ф}) по формуле:

Следует иметь в виду, что в случае применения метода ускорен­ной амортизации средняя фактически сложившаяся норма аморти­зации по предприятию может быть увеличена не более чем в два раза. Имеются также особенности в начислении амортизации на малых предприятиях и по арендованным основным производственным фондам. Так, малым предприятиям разрешено в первый год эксплуатации списывать дополнительно, как амортизационные от­числения, до 20% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы их свыше трех лет. Этот порядок может приме­няться как в сочетании с методом равномерной амортизации, так и при использовании метода ускоренной амортизации.

При сдаче в аренду организациями отдельных объектов ос­новных производственных фондов амортизация планируется и начисляется с отнесением суммы в состав расходов от внереали­зационных операций, а поступающая от арендатора плата зачис­ляется в состав доходов от внереализационных операций. При сдаче в аренду целых организаций или их структурных единиц (например, цехов, участков) амортизация по арендуемым основ­ным фондам планируется арендной организацией с отражением отчислений в составе себестоимости производимой продукции.

Планируемая сумма амортизационных отчислений рассчиты­вается в составе издержек организации и за­носится в таблицу 9.1.

3. Устойчивые пассивы. К устойчивым пассивам относятся не принадлежащие организации средства, но которые по условиям расчетов постоянно находятся в его обращении. Организация мо­жет до момента погашения задолженности распоряжаться ими по своему усмотрению. Поскольку такое положение может носить систематический характер, устойчивые пассивы являются объек­том планирования. В качестве финансовых ресурсов планировать их целесообразно в минимальных размерах.

К устойчивым пассивам относятся следующие средства:

• задолженность по заработной плате рабочим и служащим организации;

• отчисления во внебюджетные фонды, связанные с фондом оплаты труда, а также резерв предстоящих платежей по отпускам работающих;

• задолженность поставщикам по неотфактурованным пос­тавкам, авансовым платежам клиентов.

При составлении финансового плана в качестве финансовых ресурсов планируется прирост устойчивых пассивов. Для расчета этой величины первоначально определяются устойчивые пассивы на конец планируемого года. Затем методом сравнения устойчи­вых пассивов на конец планируемого года с устойчивыми пассива­ми, учтенными на начало планового периода, определяется вели­чина изменения задолженности. Расчеты выполняются по форме, приведенной в таблице 9.2. Ниже даны рекомендации по расчету показателей.

Таблица 9.2. Расчет устойчивых пассивов в организации

Показатели	На начало планируемого года	На конец планируемого года	Изменение
1. Задолженность по заработной плате рабочим и служащим 2. Задолженность по отчислениям во внебюджет­ные фонды, связанные с фондом оплаты труда 3. Резерв предстоящих платежей 4. Задолженность по неотфактурованным пос­тавкам 5. Другие устойчивые пассивы Итого

Минимальная задолженность по заработной плате работни­кам организации электросвязи (3₃) рассчитывается как произведение среднесуточного расхода заработной платы (Р_зс), определенного делением фонда заработной платы четвертого квартала на 90 плановых дней или годового фонда на 360 дней, на число дней минимального раз­рыва (Д_р) между днем выплаты заработной платы и последней да­той месяца, за который она выплачивается:

.

Устойчивые пассивы по отчислениям во внебюджетные фон­ды, связанные с фондом оплаты труда (У_фот^п), планируются исходя из суммы задолженности по заработной плате (3₃) и действующего суммарного процента (П) отчислений во внебюджетные фонды:

.

Резерв предстоящих платежей (З_отп) по отпускам работающих планируется в размере минимального остатка по этому счету за пос­ледние 12 месяцев, предшествующих планируемому году, с учетом предполагаемого изменения фонда оплаты труда в плановом перио­де. Расчет ведется по формуле:

,

где З_отп min - минимальные остатки по счету предстоящих плате­жей, млн. руб.; I_фот - индекс изменения фонда оплаты труда в плани­руемом периоде.

Задолженность поставщикам по неотфактурованным постав­кам планируется в размере 50% от ее минимальной задолженнос­ти, числящейся по балансу за год, предшествующий планируемо­му. В условиях инфляции данную величину можно скорректиро­вать на индекс роста цен на материалы.

Общая сумма прироста устойчивых пассивов по сравнению с прошлым годом заносится в таблицу 9.1.

4. Прочие доходы. В состав прочих доходов входят доходы от выпуска ценных бумаг, паевые (членские) взносы членов трудово­го коллектива организации.

Доходы от выпуска ценных бумаг планируются исходя из раз­мера подписки, а также суммы оставшихся в распоряжении организации ценных бумаг и предполагаемого объема их продаж. При планировании доходов от ценных бумаг важно рассчитать опти­мальную их структуру, то есть соотношение между отдельными видами ценных бумаг. Чаще всего организации прибегают к акци­ям и облигациям.

Выпуск облигаций эффективен в том случае, если собственник имущества организации не хочет отдавать право владения и рас­поряжения имуществом другим юридическим и физическим ли­цам. Кроме того, у руководства организвции должна быть уверен­ность в том, что средства от продажи облигаций будут использова­ны эффективно, что позволит регулярно выплачивать проценты по облигациям и своевременно погасить долг.

Средства, полученные от размещения облигаций, образуют за­емный капитал организации. Средства, полученные в результате выпуска и размещения акций, образуют собственный капитал организации. Спектр акций достаточно широк. Сюда входят обыкновен­ные (простые) и привилегированные акции.

Финансовые ресурсы в форме паевых взносов характерны для организаций коллективной формы собственности. Паевые взносы имеют место при создании организации или в случае расширения её уставного капитала.

Членские взносы характерны для совместного предпринима­тельства (партнерства). Эти виды поступлений ресурсов могут иметь постоянный характер и уплачиваться с определенной оче­редностью, что находит свое отражение в финансовом плане.

На основе рассмотренных источников ресурсов рассчитывает­ся итоговая величина доходов и поступлений средств, которая за­носится в раздел 1 «Баланса доходов и расходов» (табл. 9.1).