8. Бюджетные форматы, особенности разработки бюджетов

Бюджет продаж является основой для составления всех остальных планов компании. Составление бюджета продаж начинается с прогнозов реализации продукции или услуг. Прогноз реализации является основной наметкой того, какое количество каждого вида продукции компания предполагает реализовать в течение бюджетного периода. Этот прогноз обычно составляется так, чтобы показать предполагаемую реализацию по месяцам, неделям и даже по дням. Предполагаемый объем сбыта также может разбиваться по отдельным продуктам или их группам с дальнейшей разбивкой ожидаемой реализации продукции по каждому рай­ону или территории, в которых реализуется продукция. Бюджет продаж показывает предполагаемый сбыт каждого вида или груп­пы продукции как в денежном, так и натуральном выражении.

Объем будущих продаж можно рассчитать, используя следую­щие методы:

• эвристические — основаны на усреднении сведений, полу­ченных при интервьюировании различных участников рынка;

• анализ временных рядов - используется для учета времен­ных колебаний объема продаж продукции (услуг) посредством анализа сезонности, цикличности и т.д.;

• эконометрические модели — определяется корреляция размера продаж от изменений внешней среды, макроэкономических и отраслевых показателей.

Основным инструментом планирования производственной де­ятельности является производственный бюджет, который непо­средственно основывается на прогнозах сбыта. Производственный бюджет дает возможность координировать сбыт, производство и товарные запасы. Он представляет собой наметку объема производства, необходимого в течение бюджетного периода, чтобы удовлетворить требования сбыта.

Данные производственного бюджета затем используются при разработке всех остальных операционных бюджетов.

Для обеспечения процесса производства сырьем, материалами, полуфабрикатами в процессе бюджетирования разрабатываются бюджеты материалов, бюджеты закупок или же бюджеты прямых материальных затрат.

Бюджет материалов - это документов котором указывается предполагаемое количество материалов (как деталей, так и сырья), необходимых для удовлетворения производственных потребностей. Бюджет материалов может включать и не включать стоимость материалов в зависимости от того, использует компания или нет бюджет закупок в дополнение к бюджету материалов. Там, где ис­пользуются оба бюджета, в бюджет материалов обычно не вклю­чаются расходы.

Если бюджет материалов является точным, то подразделения, ответственные за закупки компании, могут составить весьма точ­ные прогнозы цен на материалы на весь бюджетный период, ко­личества и время закупок.

Отдельным бюджетом представляется план прямых затрат на оплату труда с отчислениями единого социального налога.

Бюджет затрат на оплату труда и график выплат заработной платы рассчитывается исходя из системы оплаты труда, применяемой в организации.

Бюджет накладных расходов производства включает переменную и постоянную составляющие. Большинство накладных расходов являются довольно постоянными; они не меняются в пря­мой зависимости от производственной деятельности. Даже в том случае, если организация бездействует (или почти бездействует), заработная плата основным служащим, многие расходы по сбыту, рекламе, стоимость вспомогательной рабочей силы, страховые взносы, налоги, амортизация и многие другие расходы продолжают производиться.

Бюджет коммерческих расходов и бюджет управленческих рас ходов также составлен в разрезе постоянных и переменных затрат. На основе приведенных выше операционных бюджетов разра­батываются основные (финансовые) бюджеты. Одним из них яв­ляется бюджет доходов и расходов. Он обобщает результаты финансово-хозяйственной деятельности за период и показывает эффективность принятых управленческих решений.

Бюджет движения денежных средств является вторым основным (финансовым) бюджетом и формируется с учетом двух составля­ющих — ожидаемых поступлений (используется в основном ин­формация из бюджета продаж) и ожидаемых выплат (информация берется из различных операционных бюджетов). Данный бюджет позволяет проследить денежные потоки, своевременно найти ис­точники финансирования деятельности.

Заключительная бюджетная форма имеет вид баланса и позво­ляет увязать все показатели деятельности организации на пред­стоящий год.

Бюджетный баланс дает представление о финансовом положе­нии, которого пока еще не существует и которое, как ожидает руководство, будет существовать в результате деятельности ком­пании в течение бюджетного периода.