Тема 7. Специальные налоговые режимы

1. В чем суть специального налогового режима «Упрощенная система налогообложения (УСН)»?

2. Какие преимущества и недостатки имеет УСН?

3. Назовите критерии, при соблюдении которых возможен переход на УСН.

4. Каков порядок добровольного перехода на УСН?

5. Можно ли от УСН к общему режиму налогообложения добровольно?

6. Какие налоговые базы и ставки установлены для УСН?

7. Может ли налогоплательщик сам выбрать налоговую базу?

8. В чем заключаются особенности расчета налоговой базы при УСН?

9. Какой особый порядок учета основных средств при УСН?

10. Какой налоговый и отчетный периоды установлены для режима УСН?

11. Что понимается под минимальным налогом при УСН?

12. Каков порядок уплаты единого налога при УСН?

13. Какие два варианта учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование применяется в УСН?

14. В чем суть режима «Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)»?

15. Является ли режим ЕНВД добровольным или принудительным?

16. Почему ЕНВД охватывает сферы предпринимательской деятельности, в которых затруднено осуществление налогового контроля?

17. Какие виды деятельности могут стать объектом ЕНВД?

18. Как рассчитывается налоговая база по ЕНВД?

19. Что такое «фиксированный показатель базовой доходности вида деятельности» и «физический показатель вида деятельности»?

20. Какие «корректирующие коэффициенты» применяются при расчете налога в режиме ЕНВД?

21. Какая налоговая ставка применяется в режиме ЕНВД?

22. Какой налоговый и отчетный периоды установлены для режима ЕНВД?

Тема 8. Основные направления налогового планирования

1. Каковы цели налогового планирования?

2. Право налогоплательщика использовать все допустимые законами средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

3. Как влияет ли на налоговые базы выбор между различными вариантами деятельности организации?

4. Как влияет ли на налоговые базы выбор местонахождения организации и ее организационно-правовая форма?

5. Влияет ли на налоговые базы способы размещение активов?

6. С какой целью следует регулярно проводить анализ налоговых баз?

7. Может ли выбор элементов учетной политики в области налогового учета повлиять на общую налоговую нагрузку?

8. Что такое специальные режимы налогообложения и налоговые «убежища»?

9. Каким образом можно использовать налоговые режимы отдельных стран – оффшорные зоны?

10. Какие способы минимизации налоговых баз вы знаете?

11. Можно ли минимизировать налоговую базу по НДС с помощью финансового планировании?

12. Как можно использовать «пробелы» налогового законодательства с целью налогового планирования?

13. Надо ли проводить анализ динамики и структуры общей суммы налогов, отдельных налогов и что это даст в рамках налогового планирования?

14. Можно ли снизить одни налоги за счет других с целью уменьшение платежей в бюджет?

Задачи

Задача 1. Рассчитать НДС, подлежащий вычету.

В I квартале фирма приобрела:

- материалы за 59 тысяч руб., включая НДС;

- основные средства за 354 тысячи руб., включая НДС;

- консультационные услуги за 118 тысяч рублей, включая НДС.

Все покупки используются в деятельности, облагаемой НДС.

По приобретенным услугам в отличие от других покупок отсутствует счет-фактура.

Задача 2. Определить НДС, подлежащий взносу в бюджет.

В I квартале фирма имела следующие данные для расчета НДС:

• получила авансы на сумму 5310 тысячи руб., включая НДС 810 тысяч руб.;

• заработала выручку в сумме 20650 тысяч руб, включая НДС 3150 тысяч руб.;

• произвела отгрузку товаров в счет полученных ранее авансов в сумме 4130 тысяч руб., включая НДС 630 тысяч руб.;

• Осуществила покупок на сумму 12390 тысяч рублей, включая НДС 1890 тысяч руб.,

В том числе:

• подарки сотрудникам на сумму 118 тысяч руб., включая НДС 18 тысяч руб.;

• Оплата за обучение сотрудников на языковых курсах на сумму 708 тысяч руб., включая НДС 108 тысяч руб.

Задача 3. Определить НДС, подлежащий взносу в бюджет.

В I квартале выручка, заработанная фирмой, составила 29,5 миллиона руб., в том числе

выручка, необлагаемая НДС 17,7 миллиона руб.

Материальные затраты при производстве продукции, облагаемой НДС составили 2,95

миллионов руб., включая НДС 450 тысяч руб.

Материальные затраты при производстве продукции, необлагаемой НДС составили

5,9 миллионов руб., включая НДС 900 тысяч руб.

Общехозяйственные расходы составили 8,85 миллионов руб., включая НДС 1350 тысяч руб.

Задача 4. Рассчитать НДФЛ физического лица-резидента РФ Иванова С.С. за год.

В течение года ему выплачен доход в размере:

Месяц	Доход, руб.	Месяц	Доход, руб.
Январь	120000	Июль	160000
Февраль	140000	Август	160000
Март	140000	Сентябрь	160000
Апрель	11000(б/л)	Октябрь	200000
Май	140000	Ноябрь	200000
Июнь	160000	Декабрь	200000

Иванов имеет одного ребенка 12 лет.

К 50-летию ему фирмой был сделан подарок на 8000 руб.

В течение года ему была выплачена материальная помощь в размере 8000

руб.

В ноябре. 1-го числа Иванов С.С. Получил на фирме беспроцентный возвратный кредит в сумме 144000 руб. Ставка рефинансирования Банка России на дату получения ссуды, а также за ноябрь и декабрь текущего года составляла 15%.

Задача 5. Следует рассчитать среднегодовую стоимость имущества (ССИ) размер авансовых платежей (АП) по налогу на имущество за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год, а также величину налога на имущество (НИ) за налоговый период (календарный год). Расчет сделать в тысячах рублей.

ООО «Альфа расположено в регионе, где введен налог на имущество по ставке 2,2%. Остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета на соответствующие даты составила в рублях:

Дата	Остаточная стоимость основных средств, руб.	Дата	Остаточная стоимость основных средств, руб.
01.01	90000	01.07	110000
01.02	70000	01.08	90000
01.03	80000	01.09	70000
01.04	120000	01.10	120000
01.05	110000	01.11	100000
01.06	112000	01.12	90000
		01.01 следующего года	130000

Тесты

1. К какой группе налогов относится налог на прибыль:

а) федеральные налоги;

б) региональные налоги;

в) местные налоги.

2. Какие основные функции выполняют налоги:

а) фискальную, стимулирующую, контрольную, обратной связи;

б) фискальную, дестимулирующую, контрольную, учетную;

в) фискальную, регулирующую, контрольную.

3. К какой группе налогов относится налог на имущество физических лиц:

а) федеральные налоги;

б) региональные налоги;

в) местные налоги.

4. Федеральные законы вступают в силу:

а) по истечении 7 дней после дня их официального опубликования;

б) по истечении 10 дней после дня их официального опубликования;

в) со дня их подписания.

5. Укажите действующие в 2012 году ставки НДС:

а) 0%, 10%, 20%, 16,67%, 9,09%;

б) 0%, 10%, 20%, 10%:110%; 20%:120%;

в) 0%, 10%, 18%, 10%:110%, 18%:118%.

6. Какая ответственность предусмотрена НК РФ за грубые нарушения правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения без занижения налоговой базы и в течение одного налогового периода:

а) 10 тысяч рублей;

б) 30 тысяч рублей;

в) 20% от суммы неуплаченного налога, но не более 40 тысяч рублей.

7. Предусмотрена ли НК РФ ответственность за ведение деятельности без постановки организации на учет в налоговом органе:

а) да;

б) нет.

8. НДФЛ возмещается за счет:

а) себестоимости;

б) прибыли;

в) дохода физического лица.

9. К какой группе налогов относится налог на имущество предприятий:

а) федеральные налоги;

б) региональные налоги;

в) местные налоги.

10. Какой период может быть охвачен налоговой проверкой:

а) любой, по решению налоговых органов;

б) 3 года, включая текущий год;

в) 3 года, предшествующие году проведения налоговой проверки.

11. К какой группе налогов относится налог на добавленную стоимость:

а) федеральные налоги;

б) региональные налоги;

в) местные налоги.

12. Указы Президента нормативного характера РФ вступают в силу:

а) по истечении 7 дней после дня их официального опубликования;

б) по истечении 10 дней после дня их официального опубликования;

в) со дня их подписания.

13. Укажите действующие в 2012 году ставки налога на прибыль:

а) 6%, 10%, 15%; 20%; 30%;

б) 6%, 15%, 20% 24%;

в) 9%, 10%, 15%, 20%.

14. Какая ответственность предусмотрена НК РФ за грубые нарушения правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения без занижения налоговой базы и в течение более одного налогового периода:

а) 10 тысяч рублей;

б) 30 тысяч рублей;

в) 20% от суммы неуплаченного налога, но не более 40 тысяч рублей.

15. Предусмотрена ли НК РФ ответственность за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе:

а) да;

б) нет.

16. Акты законодательства о налогах вступают в силу:

а) по истечении 7 дней после дня их официального опубликования;

б) по истечении 10 дней после дня их официального опубликования;

в) со дня их подписания;

г) не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

17. Налог на имущество предприятий возмещается за счет:

а) финансового результата;

б) стоимости имущества;

в) себестоимости.

18. Какие налоговые периоды по налогу на прибыль предусмотрены НК РФ:

а) квартал;

б) 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год;

в) календарный год.

19. К какой группе налогов относится НДФЛ:

а) федеральные налоги;

б) региональные налоги;

в) местные налоги.

20. Размер пени, предусмотренный НК РФ, составляет:

а) 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты налога, начиная со следующего за установленным, в процентах от неуплаченной суммы налога;

б) 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты налога, начиная со следующего за установленным, в процентах от неуплаченной суммы налога;

в) 0,3% за каждый день просрочки уплаты налога от неуплаченной суммы налога.

21. НДФЛ удерживается с физических лиц-нерезидентов РФ по ставке:

а) 13%;

б) 30%; в) 35%.

22. Какая ответственность предусмотрена НК РФ за грубые нарушения правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения, если эти деяния повлекли занижение налоговой базы:

а) 10 тысяч рублей;

б) 30 тысяч рублей;

в) 20% от суммы неуплаченного налога, но не более 40 тысяч рублей.

23. Какая ответственность предусмотрена НК РФ за неуплату (неполную уплату) сумм налога в результате неумышленного занижения налоговой базы или неправильного исчисления налога:

а) 10% от неуплаченной суммы налога;

б) 20% от неуплаченной суммы налога;

в) 40% от неуплаченной суммы налога.

24. Какие обязательные условия должны быть соблюдены для получения права на вычет НДС по покупкам:

а) наличие счета-фактуры поставщика; оплата счета поставщика; наличие в этом же месяце НДС по продажам; использование приобретенных товаров, работ, услуг в деятельности, облагаемой НДС;

б) наличие счета-фактуры поставщика; оплата счета поставщика; отгрузка продукции, товаров или подписание акта по работам, услугам; использование приобретенных товаров, работ, услуг в деятельности, облагаемой НДС;

в) наличие счета-фактуры поставщика; оприходование материалов, товаров или подписание акта по работам, услугам; использование приобретенных товаров, работ, услуг в деятельности, облагаемой НДС.

25. НДФЛ удерживается с физических лиц-резидентов РФ по ставке:

а) 13%;

б) 30%; в) 35%.

26. Какая ответственность предусмотрена НК РФ за неуплату (неполную уплату) сумм налога в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления налога, если доказано, что эти действия совершены умышленно:

а) 10% от неуплаченной суммы налога;

б) 20% от неуплаченной суммы налога;

в) 40% от неуплаченной суммы налога.

27. НДС у предприятия, признанного налогоплательщиком по данному налогу, возмещается за счет:

а) себестоимости;

б) конечного потребителя;

в) финансового результата.

28. Какая ответственность предусмотрена НК РФ для налоговых агентов за неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего перечислению:

а) 10% от суммы, подлежащей перечислению;

б) 20% от суммы, подлежащей перечислению;

в) 15 тысяч рублей.

29. Какие налоговые периоды по НДС предусмотрены НК РФ:

а) месяц;

б) квартал;

в) месяц и квартал.

30. Какая ответственность установлена НК РФ за непредставление налогоплательщиком в указанный срок декларации, если этот срок не превысил 180 дней:

а) 5% от суммы налога по декларации за каждый месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30% от этой суммы и не менее 100 рублей;

б) 5 тысяч рублей;

в) 15 тысяч рублей.

31. Декларация по НДС сдается:

а) до 20-го числа отчетного месяца;

б) до 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

в) до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

32. Может ли налогоплательщик, попадающий по своим показателям деятельности под ЕНВД (единый налог на вмененный доход), отказаться от этого режима налогообложения:

а) да;

б) нет.

33. Удерживается НДФЛ с выплат по больничным листам:

а) да;

б) нет.

34. Начисляются ли взносы на обязательное социальное страхование и обеспечение с выплат по больничным листам:

а) да;

б) нет.

35. Освобождается ли налогоплательщик, перешедший на УСН, от взносов на обязательное социальное страхование:

а) да;

б) нет;

в) да, за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

36. Если у налогоплательщика, перешедшего на УСН по схеме «15% с разницы между доходами и расходами», в отчетном году такая разница равна нулю или имеет отрицательное значение, то он:

а) освобождается от уплаты единого налога;

б) обязан заплатить единый налог в размере 1% от дохода (выручки);

в) обязан заплатить единый налог в размере 6% от (выручки).

Приложение 3