3. Порядок обліку емісійних різниць

Емісійні різниці – сума коштів, отриманих банком від первинної емісії власних акцій та інших корпоративних прав, що перевищує номінальну вартість таких акцій (інших корпоративних прав).

Бухгалтерські записи з обліку емісійних різниць сплачених акціонерами

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	В момент реєстрації статутного капіталу в разі продажу акцій за курсовою вартістю вище номіналу: на розмір зареєстрованого статутного капіталу; на суму різниці між отриманою від інвестора сумою грошових коштів та номінальною вартістю акцій.	3630 3630	5000 5010
2	Після реєстрації статутного капіталу: на суму грошових внесків по номіналу; на емісійні різниці, сплачені акціонерами.	1200 1200	5001 5010

4 . Облік розрахунків з акціонерами банку

Бухгалтерські записи з обліку власних акцій, викуплених у акціонерів

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	Викуп акцій у фізичної особи – акціонера анку по номінальній вартості	5002	1001
2	Облік емісійної різниці у разі викупу акцій у фізичної особи – акціонера банку по ринковій вартості	5010	1001
3	Викуп простих акцій у юридичної особи – акціонера банку за попередньою оплатою	3541	1200
4	Оприбуткування отрима­них акцій, викуплених у акціонера по номінальній вартості	5002	3541
5	Облік емісійної різниці між ціною викупу та номінальною вартістю викуплених акцій (за наявності кредитового залишку на рахунку 5010)	5010	3541
6	Відображення різниці між ціною викупу та номіналом викуплених акцій у разі відсутності залишку на рахунку 5010	5030	3541
7	Відображення емісійних різниць за викупленими власними акціями в разі відсутності прибутку минулих років	5040	3541
8	Перереєстрація права власності на акції: прості; привілейовані.	5000 5000	5000 5000
9	Облік викуплених бланків акцій чи сертифікатів акцій	9812	991

Бухгалтерські записи з обліку дивідендів

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	Нарахування дивідендів по акціях їх власникам на дату оголошення	5040	3631
2	Утримання податку з нарахованих дивідендів	3631	3622
3	Виплата дивідендів акціонерам - юридичним особам: на поточний рахунок, відкритий у банку (емітенті акцій); на поточний рахунок, відкритий в іншому банку.	3631 3631	2600 1200
4	Виплата дивідендів акціонерам-фізичним особам: готівкою; перерахуванням на поточний рахунок.	3631 3631	1001 2620
5	Перерахування суми нарахованих дивідендів філії банку для виплати їх акціонерам	3631	3901
6	Отримання суми нарахованих дивідендів філією для подальшої сплати акціонерам	3900	3631
7	Нарахування дивідендів, що реінвестуються в акції	5040	5003
8	Збільшення статутного капіталу у разі реєстрації	5003	5000