- •Тема 6. Облік операцій банків за безготівковими 35
- •Тема 7. Облік депозитних операцій 40
- •Тема 8. Облік кредитних операцій банків України 43
- •Тема 1. Організація бухгалтерського обліку та операційної діяльності банку План
- •Сутність і види бухгалтерського обліку, об’єкти обліку
- •В иди бухгалтерського обліку
- •2. Принципи бухгалтерського обліку
- •3. Правове регулювання бухгалтерського обліку в банках
- •4. Організація обліку в банках
- •5. Облікова політика банку
- •Складові облікової політики банку, що підлягають затвердженню:
- •6. Побудова та функції обліково-операційного апарату
- •Розподіл робіт між бухгалтерськими працівниками здійснюється:
- •7. Банківська документація, види банківських документів та документообіг
- •К асові
- •Меморіальні
- •Позабалансові
- •Питання для обговорення
- •Тема 2. Побудова плану рахунків бухгалтерського обліку банків, організація аналітичного обліку
- •Сутність і структура Плану рахунків
- •Характеристика Плану рахунків бухгалтерського обліку за класами
- •Параметри аналітичного обліку
- •1. Сутність і структура Плану рахунків
- •2. Характеристика Плану рахунків бухгалтерського обліку за класами
- •3. Параметри аналітичного обліку Аналітичний облік дає деталізовану характеристику бухгалтерських об’єктів
- •Тема 3. Облік капіталу банку
- •1. Склад і оцінка капіталу банку
- •Рахунки для обліку капіталу
- •2 . Облік операцій з формування статутного капіталу
- •3. Порядок обліку емісійних різниць
- •4 . Облік розрахунків з акціонерами банку
- •Бухгалтерські записи з обліку власних акцій, викуплених у акціонерів
- •5 . Облік субординованого боргу
- •Тема 4. Облік касових операцій у банку План
- •Документальне оформлення та порядок здійснення касових операцій
- •Облік руху готівкових коштів у національній валюті
- •2. Документальне оформлення та порядок здійснення касових операцій
- •3. Облік руху готівкових коштів у національній валюті
- •Бухгалтерські записи з обліку касових операцій
- •Бухгалтерські записи з обліку
- •Бухгалтерські записи з обліку операцій з інкасування
- •Тема 5. Організація та облік міжбанківських розрахунків План
- •Кореспондентські відносини між банками, порядок здійснення міжбанківських розрахунків
- •Технологія реалізації та облік міжбанківських розрахунків через систему електронних платежів (сеп) нбу
- •Облік розрахунків, що здійснюються через внутрішньобанківську платіжну систему (впс) комерційного банку
- •1. Кореспондентські відносини між банками, порядок здійснення міжбанківських розрахунків
- •2. Технологія реалізації та облік міжбанківських розрахунків через систему електронних платежів (сеп) нбу
- •Порядок здійснення та облік міжбанківських розрахунків при прямих кореспондентських відносинах
- •Рахунки для обліку розрахунків, що здійснюються встановленням
- •4 . Облік розрахунків, що здійснюються через внутрішньобанківську платіжну систему (впс) комерційного банку
- •Питання для обговорення
- •Тема 6. Облік операцій банків за безготівковими розрахунками клієнтів План
- •1. Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів
- •За будь-яких організаційних форм розрахунків, вони базуються на таких принципах:
- •2 . Розрахунки із застосуванням платіжних доручень
- •3 . Порядок здійснення розрахунків чеками
- •4. Розрахунки акредитивами
- •Тема 7. Облік депозитних операцій План
- •Бухгалтерський облік номіналу депозиту на нарахування
- •2. Облік операцій зі сплати та погашення депозиту
- •Тема 8. Облік кредитних операцій банків України План
- •1. Сутність і принципи відображення кредитних операцій в обліковій системі банку Принципи обліку кредитних операцій комерційного банку
- •2 . Характеристика рахунків для обліку банківських кредитів
- •3. Облік кредитів, наданих клієнтам
- •Рахунки для обліку кредитів, наданих клієнтам
- •Методи визначення кількості днів при нарахуванні процентів
- •С хема обліку нарахування доходів за кредитами
- •П огашення кредиту
- •Кореспонденція рахунків з обліку простроченої та сумнівної
- •4. Облік активних міжбанківських кредитних операцій
- •Види документарного оформлення угод міжбанківського кредитування:
- •Рахунки для обліку активних міжбанківських кредитних операцій
- •Кореспонденція рахунків з обліку активних
- •5. Облік кредитних операцій із векселями
- •Р ахунки для обліку операцій щодо врахування векселів суб’єктів господарювання Особливості вексельних кредитів:
- •Кореспонденція рахунків з обліку кредитних
- •Розрахунок щомісячної суми амортизації дисконту
- •6. Облік факторингових операцій
- •Рахунки для обліку факторингових операцій
- •7. Облік інших кредитних операцій банку
- •Рахунки для обліку операцій зворотного репо
- •8. Облік резервів під кредитні ризики
- •Критерії класифікації кредитного портфелю банку:
- •Категорія кредитної операції
- •Розмір відрахування в резерви під кредитні ризики, %
- •Облік формування резервів під кредитні ризики
- •Список рекомендованої літератури
- •Інтернет-ресурси
- •Короткий тлумачний словник із дисципліни
7. Облік інших кредитних операцій банку
Овердрафт - це кредит, що надається надійному клієнту в межах узгодженого угодою ліміту у разі виникнення дебетового сальдо на його поточному рахунку, має здебільшого короткостроковий характер і застосовуються при тимчасовій потребі клієнта у коштах
Кредити овердрафт, надані клієнтам, обліковуються за дебетом балансових рахунків:
2600 "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання"
2605 "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток"
2620 "Кошти на вимогу фізичних осіб" 2625 "Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток"
2650 "Кошти на вимогу небанківських фінансових установ"
2655 "Кошти на вимогу небанківських фінансових установ для здійснення операцій з використанням платіжних карток".
Кредити овердрафт, надані банкам, відображаються за , дебетом балансового рахунку 1600 "Кореспондентські рахунки інших банків"
Кореспонденція рахунків з обліку доходів за кредитами овердрафт та погашення кредиту
№ з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
Нарахування процентів за проценти овердафт, що надані:
|
1607 2607 2627 |
6016 6020 6040 |
2 |
Сплата процентів |
1200 2600 2620 |
1607 2607 2627 |
3 |
Відображення прострочення сплати процентів |
2069 |
2607 |
4 |
Погашення основної суми боргу за кредитом овердрафт |
1200 2600 (рахунок контрагента позичальника) |
2600 2620 (рахунок позичальника) |
5 |
Відображення простроченої основної суми боргу |
2067 |
2600 |
|
|
|
|
|
|||
Операція зворотного репо – це кредитна операція, яка полягає в купівлі банком цінних паперів за умови їх подальшого перепродажу продавцю
Рахунки для обліку операцій зворотного репо
1211 "Кошти, що надані Національному банку України за операціями репо" або
1522 "Кредити, що надані іншим банкам за операціями репо", або
2010 "Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання"
Кореспонденція рахунків з обліку операцій зворотного репо
-
№ з/п
Зміст операції
Кореспонденція рахунків
Дебет
Кредит
1
2
3
4
1
Відображення зобов’язань з кредитування
9100
9129
990
2
Перерахування коштів за цінні папери:
НБУ;
іншим банкам;
суб’єктам господарювання.
1211
1522
2010
1200
1200
1200
2600
3
Нарахування процентів за операціями репо:
з НБУ;
з іншими банками;
з суб'єктами господарювання.
1218
1528
2018
6002
6015
6021
4
Сплата процентів за операціями репо:
з НБУ;
з іншими банками;
з суб'єктами господарювання.
1200
1200
2600
1218
1528
2018
5
Зворотний продаж цінних паперів:
НБУ;
іншими банками;
суб'єктами господарювання.
1200
1200
1200
2600
1211
1522
2010
Кореспонденція рахунків з обліку гарантій наданих
-
№ з/п
Зміст операції
Кореспонденція рахунків
Дебет
Кредит
1
Відображення наданих банком гарантій:
іншим банкам;
клієнтам.
9000
9020
990
990
2
Списання сум невикористаних гарантій
990
9000
9020
3
Переведення гарантії у сумнівну при виникненні ймовірності її виконання
9090
9091
9000
9020
4
Виконання банком зобов’язань за гарантіями:
перед іншими банками;
перед клієнтами
1589
2099
2299
9090
9091
5
Відображення отриманих комісійних доходів:
за операціями з іншими банками;
з клієнтами.
1200
1200
2600
6108
6108