МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
Вінницький інститут економіки
Головай Надія Миколаївна
КУРС ЛЕКЦІЙ З ДИСЦИПЛІНИ
«ОБЛІК В БАНКАХ»
Галузь знань : 0305 «Економіка і підприємництво»
Напрям підготовки: 6.030509 «Облік і аудит»
Професійна орієнтація: «Облік і аудит в промисловості»
Кваліфікація: Бакалавр з обліку і аудиту
В
інниця
2012
Курс лекцій з дисципліни "Облік в банках" для студентів напряму підготовки - 6.030509 «Облік і аудит». Укладач: к.е.н., доцент Н.М. Головай – Вінниця: ВІЕ ТНЕУ, 2012 – 51с.
Укладачі: Головай Н.М. - к.е.н., доцент кафедри бухгалтерського обліку і аудиту ВІЕ ТНЕУ
Рецензент: Мельничук І.В. - к.е.н., доцент кафедри бухгалтерського обліку і аудиту ВІЕ ТНЕУ
Рецензент: О.М. Ціхановська - к.е.н., доцент кафедри економіки підприємств і корпорацій ВІЕ ТНЕУ
Курс лекцій затверджений на засідання науково-методичної ради ВІЕ ТНЕУ, протокол № 6 від 25.04.2012р.
Р озглянуто і затверджено на засіданні кафедри обліку і аудиту ВІЕ ТНЕУ, ТНЕУ, протокол № 7 від 23.02.2012р.
ЗМІСТ
Вступ 5
Тема 1. Організація бухгалтерського обліку та операційної діяльності банку 6
1. Сутність і види бухгалтерського обліку, об’єкти обліку 6
2. Принципи бухгалтерського обліку 8
3. Правове регулювання бухгалтерського обліку в банках 9
5. Облікова політика банку 10
6. Побудова та функції обліково-операційного апарату 11
7. Банківська документація, види банківських документів та документообіг 12
Питання для обговорення 13
Тема 2. Побудова плану рахунків бухгалтерського обліку банків, організація аналітичного обліку 14
1. Сутність і структура Плану рахунків 14
2. Характеристика Плану рахунків бухгалтерського обліку за класами 15
3. Параметри аналітичного обліку 16
Тема 3. Облік капіталу банку 18
1. Склад і оцінка капіталу банку 18
2. Облік операцій з формування статутного капіталу 19
3. Порядок обліку емісійних різниць 21
4. Облік розрахунків з акціонерами банку 22
5. Облік субординованого боргу 24
Тема 4. Облік касових операцій у банку 25
2. Документальне оформлення та порядок здійснення касових операцій 26
3. Облік руху готівкових коштів у національній валюті 26
Тема 5. Організація та облік міжбанківських розрахунків 29
1. Кореспондентські відносини між банками, порядок здійснення міжбанківських розрахунків 29
2. Технологія реалізації та облік міжбанківських розрахунків через систему електронних платежів (СЕП) НБУ 31
4. Порядок здійснення та облік міжбанківських розрахунків 32
при прямих кореспондентських відносинах 32
4. Облік розрахунків, що здійснюються через внутрішньобанківську платіжну систему (ВПС) комерційного банку 33
Питання для обговорення 34
Тема 6. Облік операцій банків за безготівковими 35
розрахунками клієнтів 35
Тема 7. Облік депозитних операцій 40
Тема 8. Облік кредитних операцій банків України 43
1. Сутність і принципи відображення кредитних операцій в обліковій системі банку 43
2. Характеристика рахунків для обліку банківських кредитів 46
3. Облік кредитів, наданих клієнтам 47
4. Облік активних міжбанківських кредитних операцій 51
5. Облік кредитних операцій із векселями 52
6. Облік факторингових операцій 54
7. Облік інших кредитних операцій банку 57
8. Облік резервів під кредитні ризики 58
Список рекомендованої літератури 61
Короткий тлумачний словник із дисципліни 64
Вступ
Опорний конспект з курсу "Облік в банках" призначено для студентів напряму підготовки „Економіка та підприємництво” освітньо-кваліфікаційного рівня підготовки „бакалавр” професійного спрямування 030509 „Облік і аудит” усіх форм навчання.
Основною метою опорного конспекту з курсу "Облік в банках" є активізація роботи студентів у процесі опанування курсу, поліпшення сприйняття лекцій і забезпечення високого рівня теоретичних знань та практичних навичок майбутнього фахівця. Опорний конспект є також джерелом для самостійної роботи студентів під час вивчення курсу.
В першій частині опорного конспекту лекцій систематизовані і розкриті основні питання шести тем курсу, які передбачені програмою курсу "Облік в банках".
Зміст лекцій надано схематично, у вигляді таблиць, стислих визначень, що надає можливість вивчити курс "Облік в банках", опанувати значний обсяг матеріалу, скоротивши витрати навчального часу, охопити найбільш важливі та визначні моменти організації і методології бухгалтерського обліку в комерційних банках.
Тема 1. Організація бухгалтерського обліку та операційної діяльності банку План
Сутність і види бухгалтерського обліку, об’єкти обліку
Принципи бухгалтерського обліку
Правове регулювання бухгалтерського обліку в банках
Організація обліку в банках
Облікова політика банку
Побудова та функції обліково-операційного апарату
Банківська документація, види банківських документів та документообіг
Сутність і види бухгалтерського обліку, об’єкти обліку
В иди бухгалтерського обліку
2. Принципи бухгалтерського обліку
№ з/п |
Назва принципу |
Сутність принципу |
1 |
Обачність |
Застосування в бухгалтерському обліку методів оцінки, які повинні запобігати заниженню оцінки зобов'язань і витрат і завищенню оцінки активів і доходів підприємства |
2 |
Повне висвітлення |
Фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні й потенційні наслідки господарських операцій та подій, здатних вплинути на рішення, що виносяться на її основі |
3 |
Автономність |
Кожне підприємство розглядається як юридична особа, відокремлена від її власників, через що особисте майно і зобов'язання власників не повинні відображатись у фінансовій звітності підприємства |
4 |
Послідовність |
Постійне (з року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики можлива лише у випадках, передбачених Національними положеннями бухгалтерського обліку, і повинна бути обґрунтована та розкрита у фінансовій звітності |
5 |
Безперервність |
Оцінка активів та зобов'язань підприємства здійснюється виходячи з припущення, що його діяльність триватиме далі |
6 |
Нарахування та відповідності доходів і витрат |
Для визначення фінансового результату звітного періоду необхідно порівняти доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів |
7 |
Превалювання сутності над формою |
Операції обліковуються відповідно до їхньої економічної сутності, а не лише виходячи з юридичної форми |
8 |
Історична (фактична) собівартість |
Пріоритетною є оцінка активів підприємства виходячи з витрат на їх виробництво та придбання |
9 |
Єдиний грошовий вимірник |
Вимірювання та узагальнення всіх господарських операції підприємства у його фінансовій звітності здійснюється в єдиній грошовій одиниці |
10 |
Періодичність |
Можливість розподілу діяльності підприємства на певні періоді часу з метою складання фінансової звітності |