Вопрос 8. Налоговая система: сущность, уровни, элементы налогообложения.

Под налогом понимают обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организации и физич лиц в форме отчуждений принадлежащих им на правах собственности хоз ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос взимаемый с организаций и физ лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношение плательщиков сбора гос органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий все предоставления определенных прав или выдачу разрешений.

Классификация налогов

По субъекту уплаты: -с физических лиц; -с юридических лиц.

По принадлежности к уровню власти и управления: федеральные; региональные; местные.

По способу изъятия: -прямые; -косвенные.

По методу исчисления: прогрессивные; регрессивные; пропорциональные.

Функции налогов.

Фискальная. Проявляется через следующие действия системы налогообложения: достижение максимально возможного баланса между расходами и доходами бюджета государства; равномерное распределение сумм налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы; выравнивание регионального уровня соц обеспечения граждан; обеспечение потребностей науки, образования, культуры, здравоохранения, обороны и т.д.

Регулирующая проявляется через следующие действия системы налогообложения: по юридическим лицам – развитие сферы малого и среднего бизнеса; регулирование импортной, экспортной сферы деятельности; сдерживание инфляции и роста цен; стимулирование технологического обновления производства; инвестиций и проведение реструктуризации отраслей хозяйства. По физическим лицам – регулирование спроса и предложения; стимулирование сбережений; выравнивание индивидуальных доходов граждан; стимулирование индивидуальной предпринимательской инициативы; способствование созданию новых рабочих мест; развитие традиционных народных промыслов и прикладного творчества.

Законодательством по налогам и сборам установлены следующие категории участников:

физ и юрид лицами признаваемыми налогоплатежными;

физ и юрид лица признаваемые налоговыми агентами;

министерство по налогам и сборам

государственный и таможенный комитет

государственные органы исполнительной власти;

министерво финансов;

органы государственных внебюджетных фондов;

федеральная служба налоговой полиции.

Принципы налогообложения.

Принципы всеобщего налогообложения; принципы равного налогообложения; принцип справедливости; принцип соразмерности; принцип экономической обоснованности.

Элементы налогообложения.

Налоговая база – стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка – это величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы (%).

Налоговый период – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончанию которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате.

Объект налогообложения – вид и величина дохода имущества, его стоимость, другие предметы его деятельности, денежная выручка облагаемая налогом.

Налоговые льготы – это частичное или полное освобождение определенного круг физ или юрид лиц от уплаты налога.

Налоговые санкции – это мера ответственности за совершение налогонарушения.

Состав налоговой системы.

Налоговая система это совокупность взаимосвязанных налогов взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налога, а также налоговых сборов.

Налоговая система РФ состоит из: федеральных ; региональных; местных налогов и сборов.

Федеральные – налоги и сборы устанавливаются налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ (НДС, акцизы на отдельные виды товаров и видов матер сырья, налог на доходы от капитала, налог на прибыль организации, подоходный налог с физ лиц, взносы в гос-соц внебюджетные фонды, гос пошлина, таможенная пошлина и сборы, налог на пользование недрами, на воспроизводство минеральной сырьевой базы и т. д.)

Региональные – это налоги и сборы устанавливаемые налоговым кодексом и законами субъектов РФ и обязательной уплате на территориях соответствующих субъектов РФ (налог на имущество организации, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж, на игорный бизнес и региональный лицензионный сбор).

Местные – налоги и сборы установленные налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представляющих органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований (земельный налог, налог на имущество физ лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы).

Налог на доход физических лиц.

Налогоплательщиками данного налога являются физ лица признающиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ лица получающие доходы от источников в РФ не являющиеся налоговыми резидентами РФ. К доходам относятся: дивиденты и %; страховые выплаты при наступлении страхового случая; доходы полученные от использования авторских прав; доход от сдачи в аренду; доход от реализации имущества; вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей; пенсии; пособия и стипендия; доход от использования трубопроводов, линий электропередач.

Доходы не подлежащие налогообложению:

Гос пособия; гос пенсии; компенсации связанные с возмещением вреда причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; с бесплатного предоставления жилых помещений и ком услуг; оплата стоимости и выдачи натур довольствия; с оплаты стоимости питания; с увольнения работником; компенсации связанные с гибелью военнослужащего и гос служащего при исполнении своих служебных обязанностей; вознаграждение донорам за сданную кровь и материнского молока; алименты полученные налогоплательщиком; полученные в виде грандов премия за достижение в области науки и техники; с единовременной материальной помощи оказанной в связи со стихийным бедствием; с единовременной мат помощи работодателями членам семьи погибшего работника; налоплат ввиде гуманитарной помощи и адресной соц помощи; с полной или частичной компенсации стоимости путевок; с уплаченной работодателем за лечение; стипендия студентов и аспирантов; доходы полученные от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах продуктов и животных; доходы членов крестьянского хозяйства (5 лет со дня регистрации); с выплат организации или физ лицами детям сиротам до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях.

2.в Σ оплаченной налогоплательщику в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях.

3.за услуги по лечению.