16. Факторный анализ эксплуатационных расходов.

Эксплуатационные расходы-текущие затраты жд по перевозке грузов, пассажиров, багажа и почты. Состав расходов дороги для цели б\у определяется пбу10/99. Согласно законодательства рф только часть расходов включается в себестоимость продукции, работ, услуг и напротив зачисляются суммы признавшиеся затратами, не связанные непосредственно с выплатой денежных средств. Эксплуатационные расходы на дороге делятся а 2 группы: зависящие от объема перевозок и независящие. Расходы разных структур подразделений имеют различные доли расходов, зависящих и не зависящих от объема работ. Вышесказанное определят методику затрат на дороге. Эксплуатационные расходы анализируются по: элементам затрат, калькуляционным статьям, в разрезе переменных и условно-постоянных затрат, видам перевозок, видам сообщений. Причем этот анализ выполняется как на уровне дороги, так и по хозяйствам и структурным подразделениям внутри дороги. Анализ расходов трудоемкий на всех стадиях от сбора информации и ее подготовки до конечного этапа оценки ситуации, определенных факторов и резервов, экономичности эксплуатационных расходов. Анализ структуры по хозяйствам дороги – это анализ по центрам затрат. Он позволяет сделать вывод о центрах формирования расходов и разработать конкретные мероприятия по снижению затрат с учетом особе6нностей хоз. деятельности, ее объемов и стратегии развития перевозочного процесса. Анализ расходов по элементам осуществляется во всех структурных подразделениях. Анализ структурных расходов так же осуществляется в разрезе видов деятельности: расходы по перевозкам, в том числе грузовые и пассажирские, расходы от пвд. Факторный анализ расходов – Общая сумма эксплуатационных расходов зависит от объема перевозок и себестоимости еденицы перевозок (10т-км, 10 пасс-км, 10 привед. Т-км)

17. Анализ использования подвижного состава.

Подвижной состав – активная часть опф. Специфический показатель качества использования локомотивов в грузовом движении – среднесуточная производительность локомотива эксплуатационного парка. Анализировать показатель в целом по грузовому движению и по видам тяги: электровозы, тепловозы, с учетом и без учета локомотива. Влияние изменения парка на среднесуточную производительность локомотива в грузовом движении (Табл: тип тяги, номер строк, темп роста объема перевозок брутто, эксплуатац. парк локом.(базис, базис пересчитанный на отчет), изменение эксплуатационного парка локомотивов (всего, за счет грузооборота брутто, за счет производительности локомотива), изменение среднесуточной производительности локомотива). Аналогичные расчеты производятся на уровне ОАО РЖД для оценки влияния на анализируемые показатели изменений, в распределении объемов работ по перевозкам между филиалами и локомотивными депо в их составе. Среднесуточная производительность локомотива – сложный показатель, в отношении которого за счет его моделирования при различных факторах выполняется цепной анализ. Производительность локомотива зависит от средней массы поезда брутто, среднесуточного пробега локомотива, доли поездного пробега локомотива в линейном пробеге. На уровне филиала данный анализ выполняется обязательно, т.к. показатель прямо влияет на доходы от перевозки и на эксплуатационные расходы, рентабельность перевозочного процесса. Задача специалистов локомотивной службы установить глубинные причины содерж. изменению парка локомотивов. Качество использования грузовых вагонов отражается на финансовых результатах. Качество использования оценивается с учетом следующих факторов: -объем перевезенных грузов в эксплуатационных т-км, -среднесуточная производительность вагона рабочего парка грузового вагона в тыс. ваг-сут.. В том числе эти показатели изучаются в движении на участке, в простое под начально-конечными операциями, на текущих станциях. Качество использования вагонов влияет на эксплуатационные расходы (себестоимость). При анализе последних это влияние чаще всего оценивают методом расходных ставок.

18.Анализ эффективности использования основных производственных фондов.

1.коэффициент износа = Сумма износа/полная(восстановленная) стоимость оф на конец года. 2.коэффициент годности = 1-коэффициент износа = остаточная стоимость на конец года/полная стоимость. Сделать вывод о реальном уровне физического износа ОФ по этим показателям нельзя, т.к. существенное увеличение коэффициента износа (амортизацияемкости) может быть обусловлено двумя причинами: 1.с отсутствием поступления новых ос, наличием дорогостоящих давно эксплуатируемых объектов, износ которых к концу года существенно возрастает. 2.приобретение в большом объеме по стоимости объектов оф, в связи с чем годовой размер амортизации резко увеличивается. Тогда как в виду в значительной степени возросшего удельного веса новых объектов, физический износ оф в общем сократится при возросшем коэффициенте износа. Таким образом для оценки необходимо разобраться с качественной оценкой движения оф. Показатели оценки эффективности использования: 1.фондоотдача – отношение доходов к среднему размеру оф. 2. Фондоемкость – характеризует долю выручки, приходящ. на единицу опф. С учетом возможности структуры опф фондоотдача при оценке движенческой работы анализируют применительно к активной части опф и отдельно оценивают влияние изменения структуры оф на отдачу оф в целом. Использование опф признается эффективным, если относительный прирост объема работ в натуральных единицах превышают относительный прирост стоимости оф за анализируемый период. Такой подход исключает влияние изменения цены на продукцию, работ, услуг. Анализируется динамика названных показателей. Увеличение фондоотдачи, т.е. снижение фондоемкости – это бесспорно положительно оценивается, т.к. прямо влияет на эффективность хозяйственной деятельности, выражается как через показатель прибыли, так и на рентабельность производства. При анализе эффективности эксплуатации оф размер последних определяется с учетом всех объектов, находящихся в эксплуатации. Прирост оф, как правило, оценивается положительно, несмотря на снижение фондоотдачи, когда имеет место быть модернизация оф и\или перепрофилирование деятельности, а предприятие за отчетный период еще не вышло на уровень производственной мощности, что запланировано в дальнейшей стратегии бизнеса.

19. Анализ движения и состояния основных производственных фондов

Деятельность ОАО РЖД весьма фондоемкая, удельный вес основных средств в балансе РЖД в последние годы превышает 80% (82%). С каждым годом удельный вес долгосрочных финансовых вложений в общей сумме ОС увеличивается, соответственно доля ОС сокращается. Анализ состава и структуры ОС и ОФ как их составляющей производится на основе горизонтально-вертикального анализа. С увеличением объема работ естественно увеличение ОФ при условии, что производительность труда сохраняется или растет, или фондоотдача(выручка(доходы)/стоимость ОС) увеличивается или остается неизменной. Структура ОС анализируется в разрезе почти всех классификаций: -по составу, -по участию в производственном процессе (активные или пассивные).

Показатели, характеризующие движение ОС:

Коэффициент поступления(ввода)= стоимость поступивших ОФ/ст-ть ОФ на конец периода

Коэфф обновления=ст-ть новых объектов ОФ, поступ в отч периоде/Ст-ть ОФ на конец периода

Коэф выбытия=Ст-ть выбывших ОФ/ Ст-ть ОФ на начало периода

Коэф ликвидации=Ст-ть ликвидированых ОС/Ст-ть ОФ на начало периода

Положительно оценивается превышение коэф поступления над коэф выбытия, приближение значения коэф обновления к коэф поступления. На дороге часто коэф выбытия и ликвидации часто значительно различаются из-за внутреннего перемещения объектов между структурными подразделениями или филиалами.

Показатели движения определяются как в целом по ОФ, так и по отдельным группам. В условиях высокой инфляции прирост ОФ в денежном выражении во много может быть обусловлен ростом цен, т.о. оценивая динамику, необходимо обеспечить сопоставимость по уровню инфляции или средним ценам на объекты ОФ по группам оборудования

ОФ могут приобретаться со стороны, а могут быть созданы, построены, модернезированы хоз субъектами. Целесообразно анализировать прирост ОС с учетом способа приобретения. ОФ могут приобретаться за счет собственных и заемных источников. При высоком удельном весе заемных следует анализировать эффективность использования источников в отдельности и оценивать удельный вес собственных источников покрытия прироста ОФ в общем объеме финансирования.

20.Анализ объемных и качественных показателей, характериз наличие и движение материальных ресурсов

1. Запас материалов определяется на 1е число каждого месяца на основе учета и инвентаризации. Расчитывается среднемесячный запас, средний запас как среднехронологическая величина.

2. Расход материалов хар-ся их отпуском на производство и определяется на основе данных текущего учета. Запас и расход определяются по каждому виду материальных ресурсов в натуральном и стоимостном выражении. Сравнивается фактическое згачение запаса с нормативной величиной, устанавливается недостаток или избыток материалов на складе. В рамках анализа рассчитывается процент выполнения нормы запаса=Фактический запас конкретного вида мат-ла/Норма запаса, %

3. Обеспеченность ресурсами, дни = Фактический запас/Суточный расход

4.Коэффициент оборачиваемости = Расход за отч период/Средний запас. Чем выше его значение, тем меньше могут быть запасы и атраты на хранение.

Анализ позволяет оптимизировать размер материальных запасов и затраты на их хранение В результате проводится оценка наличия излишних(если расход в неск-ко раз меньше остатков на конец периода) и/или ненужных материалов (если по карте складского учета нет движения мат-лов в теч года).

5. Продолжительность хранения мат-лов, дни.=длительности периода Т/коэф оборачиваемости.

При наличие большого срока хранения надо оценивать затраты на хранение, зачастую их размер приводит к ситуации неэффективности снабжения большими партиями и требуется продумать размер и сроки поставок.

21. Задачи и источники анализа ОС и ОПФ.

Задачи:1.Определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений ОС и уровня их использования по обобщающим и частным показателям.

2.выявление причин изменения уровня этих показателей

3. оценка чувствительности объема производства продукции и др показателей к степени использования ОС

4. изучение степени использования производственной мощности пр-я и обор-я

5. Установление резервов повышения эффективности использ ОС.

Источники информации: бизнес-план предприятия, план технического разития, форма №1 «Баланс пр-я», форма №5 «Приложение к балансу пр-я», форма №11 «Отчет о наличии и движении ОС», форма БМ «Баланс производственной мощности», данные о переоценке ОС, инветарные карточки учета ОС, проектно-сметная, техническая документация и др.

22. Анализ обобщающих показателей эффективности использования материальных ресурсов и его источники

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

Обобщающие показатели – это прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент материальных затрат.

Прибыль на рубль материальных затрат – наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов; определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.

Материалоотдача – определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).

Материалоемкость продукции (отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции) – показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат – определяется отношением индекса валового производства продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции – исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.

Коэффициент материальных затрат – представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.