5.Анализ средней зп.

На жд имеет специфику. Чаще всего влияние факторов на средний заработок отдельных категорий, профессий измеряют методом долевого участия ( пропорционального деления). Изменение фонда ЗП за счет конкретного фактора рассчитывается путем умножения фонда ЗП на долю конкретного фактора, влияющего на численность персонала в общем изменении этой численности.

На дороге считается оптимальное соотношение - на 1% роста производительности труда без учета инфляции должно приходиться 0,6% от роста ЗП.

Фонд зп влияет на фин. показатели и результаты работы:

-доходы от перевозок

-прибыль до налогообложения

-чистая прибыль

-затраты на оплату труда с отчислен. на соц. нужды

Фонд зп соотносится с этими показателями.

6.Анализ динамики и структуры эксплуатационных расходов.

Эксплуатационные расходы - текущие затраты жд по перевозке грузов, пассажиров, багажа и почты.

Состав расходов дороги для цели бух. учета опред. ПБУ 10/99 ( в редакции 2006 г.) Для целей налогового учета он регламентируется 25 главой НК РФ.

Согласно российского законодательства только часть расходов включается в с/с продукции и напротив зачисляются суммы, признаваемые затратами, не связанные непосредственно с выплатой денежных средств.

Эксплуатационные расходы на жд делятся на 2 группы:

1. Зависящие от V перевозок

2. Независящие от V перевозок

Т.о. с/с перевозок - показатель комплексный, и характеризует качество работы жд. Расходы разных структурных подразделений имеют различные оли расходов зависящих и независящих от объема работе.

Вышесказанное определяет методику затрат на дороге.

Эксплуатационные расходы анализируются по элементам затрат.(-матер. затраты, затраты на оплат труда, отчисления на соц. нужды, амортизация, прочие затраты), по калькуляционным статьям в разрезе переменных и условно-постоянных затрат, по видам перевозок, по видам сообщений. Причем анализ выполняется как на уровне дороги, так и по хозяйствам и структур. подразделениям внутри дороги.

Анализ расходов трудоемкий на всех стадиях - от сбора информации и ее подготовки, до конечного этапа оценки ситуации, опред. факторов и резервов экономии эксплуатационных расходов.

Объем анализа различается для хозяйств и структурных подразделений, наиболее полно, как заявлено выше, выполняется на уровне дороги. Тогда как с т.з. управленческих затрат он более информативен и эффективен в разрезе структурных подразделений.

Источники информации для анализа - бюджеты разных категорий затрат и сводный бюджет эксплуатационных расходов. В АСУПР ( на дороге САП R-3) содержится отдельный блог бюджетирования, в котором представлены все названные бюджеты затрат, а также результаты текущего контроля и анализа затрат, т.е. план-фактные отклонения, т.е. с т.з. методологии - горизонтальный анализ динамики затрат.

Анализ структуры по хозяйствам дороги, это по сути анализ по центрам затрат. (Это управленческий анализ). Он позволяет сделать вывод о центрах формирования расходов и разработать конкретные мероприятия по снижению затрат с учетом особенности хоз. деятельности, ее объемов и стратегии развития перевозочного процесса.

Анализ расходов по элементам осущест. во всех структурных подразделениях.

1. Топливо, э/э, материалы

2. З/п основ. производ. рабочих, отчисления на соц. нужды

3. Прочие

Анализ структуры расходов также повсеместно осущ. относительно видов деятельности : расходы по перевозкам, расходы от ПВД.

Вывод: Анализ динамики и структуры осущ. не только в разрезе смет в сравнении с планом, но и в сравнении с базовым годом или в ретросперктиве.

7.Анализ себестоимости перевозок.

Себестоимость 10 приведенных ткм получается расчетным путем, как отношение эксплуатационных расходов и объема работ в приведенных единицах.

С\с= ( Еэз +Еэмз) / (∑Рпер.гр.пасс.)

С\с=( Еэз +Еэмз) / ( ∑Pl приведенных). На уровне дороги оценивается влияние всех факторов на С\с перевозок: объем перевозок; структура перевозок по видам перевозок; структура перевозок по видам ткм; разрыв между тарифными и эксплуат ткм; цены на топливо,Э\э,материалы; качественные показатели использования подвижного состава; прочие. Для оценки влияния факторов 1,2 порядка широко применяют традиционные методы. На дороге предпочтение отдают методу корректировок и индексному методу. Для оценки влияния факторов оказывающих разное воздействие по сезонам, отдельные временные моменты продлевают корреспонденцию, трендовый анализ и внешние факторы такого типа оценивают на основе экономико-математического моделирования. Дороги планируют уровень с\с перевозок и анализ: степень выполнения плана и темпы изменения с\с. А по эксплуат. Расходам только темпы роста. Рассмотрим модель с\с предусматривающей, что оба фактора одного порядка не зависят друг от друга. Однако эксплуат. Расходы формируются под воздействием и объема и структуры перевозок. Таким образом результат факторного анализа по данной модели не является абсолютно точным. Будущее факторного анализа за развитием адаптации теоретических знаний в практической сфере. По результатам сравнительного и факторного анализа определяется величина экономии или перерасхода эксплуат. Расходов в связи с изменением с\с перевозок.

ΔЕ(право на расходы)= Еэф-Епл*к*Е∑Pl+Еэ*Емз. Если право на рсходы больше,то перерасход. Если же меньше, то экономия.