17. Направления гармонизации мировых налоговых систем.

Гармонизация налоговых систем представляет собой процесс приведения в соответствие и взаимной соразмерности налоговых систем различных государств. Данный процесс охватывает унификацию налогов, взаимодействие и координацию налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в разные международные группы.

Гармонизация представляет собой выработку общего курса государств в определенной сфере правоотношений на соответствующем этапе интегрированного взаимодействия. К основным принципам гармонизации относятся:

• согласованность правового регулирования;

• синхронность принятия гармонизированных актов;

• последовательность этапов гармонизации;

• приоритетность международных договоров над национальным законодательством.

Данные принципы диктуют необходимость системного подхода к работе по гармонизации национальных налоговых законодательств

• Налоговая гармонизация предлагает создания территории с единым налоговым режимом. При этом, все страны должны обязательно придерживается следующих основных принципов, разработанных странами-членами ЕС:

• налоговая политика государств должна обеспечить свободу продвижения товаров и граждан;

• национальная налоговая политика не должна вступать в противоречие с налоговой политикой других стран;

• налоговая политика должна предотвращать двойное налогообложение.

Налоговая гармонизация в ЕС ставит перед собой следующие цели:

• а) упразднение налоговых границ для того, чтобы сделать равные конкурентные условия для хозяйствующих субъектов;

• б) объединение и унификация внутреннего рынка ЕС как основного двигателя интеграционных процессов в регионе;

• в) приведение в соответствие структуры налоговых систем, порядка взимания основных видов налогов во всех странах сообщества.

В области налогообложения доходов компаний интегрирующих государств должны присутствовать следующие факторы:

• унификация налоговой базы;

• сближение налоговых ставок;

• недопущение двойного налогообложения;

• обмен информацией о полученных доходах и дивидендах.

Основой гармонизации в сфере налогообложения доходов является добровольность и самостоятельность государств в определении направлений и степени участия в процессе интеграции, гармонизация и унификация налоговых законодательств, постоянность и этапность реализации выработанных налоговых законодательств.

• Структура налогообложения в странах ЕС характеризуется значительной степенью унификации: налоговые системы всех стран ЕС предполагают взимание таких налогов, как налог на прибыль организаций, подоходный налог с физических лиц, налог на добавленную стоимость, социальный налог. Такие элементы налогообложения, как порядок исчисления и уплаты налога, налоговые льготы, система контроля за налогоплательщиками со стороны налоговых органов и другие, – идентичны.

• Рассматривая НДС с точки зрения мировой налоговой гармонизации, нужно отметить положительную тенденцию к его снижению, т. е переходу от использования 4-х ставок к использованию 2-х.

Гармонизация налоговых систем предполагает гармонизацию процедур налогового администрирования

Налоговые службы стран экономической интеграции формируют и реализуют совместную работу по налоговому администрированию в сложившемся или складывающемся правовом пространстве по следующим основным направлениям:

• - унификация структур и функций органов налоговой службы;

• - установление одинаковых прав и обязанностей, ответственности должностных лиц органов налоговой службы и налогоплательщика;

• - введение единого порядка учета налогоплательщиков и объектов связанных с налогооблажением;

• - введение одинаковых способов взыскания налоговой задолженности;

• - установление совместных принципов форм и методов налогового контроля.