15.Налоговый паспорт субъекта Российской Федерации: понятие, назначение, структура, состав показателей.

Налоговый паспорт региона находит широкое применение в практике налогового администрирования УФНС субъектов РФ. Методическое руководство по разработке его структуры, использованию в аналитической работе и при разработке прогнозов и планов налоговых поступлений осуществляет ФНС России.

Налоговый паспорт как документ содержит социально-экономическую информацию о регионе,

а также сведения о налоговых поступлениях в бюджетную систему, способствует более достоверному определению налоговых баз, повышению качества налогового планирования и установлению более реальных значений индикативных показателей по мобилизации налоговых поступлений в бюджетную систему.

В основу Налогового паспорта положен макроэкономический подход к расчетам налоговой базы и налогового потенциала. По содержанию разделов их можно объединить в четыре группы: налоговый потенциал региона; поступления налогов и сборов в бюджетную задолженность по налогам и сборам; налоговая нагрузка.

СТРУКТУРА НАЛОГОВОГО ПАСПОРТА РЕГИОНА

• Налоговый потенциал региона (разделы 1-4)

• Поступления налогов и сборов в бюджетную систему (разделы 5-7)

• Задолженность по налогам и сборам (разделы 8-10)

• Налоговая нагрузка (разделы 11-12)

• Оценка и прогнозирование поступлений по отдельным налогам(раздел 13)

Если рассматривать налоговый паспорт на примере Иркутской области за 2011 год, то можно увидеть такие показатели как:

• Налоговый потенциал региона (разделы 1-4): ВРП, разные индексы (индекс промышленного производства, индекс физического объема ВРП и др.), экспорт, импорт, Дз, Кз, Также во 2 разделе можно увидеть все налоги, поступающие в бюджет в разрезе: НБ, сколько начислено, сколько вычетов, к возмещению или к уплате и т.п., в разделе 3 указаны льготы по налогам, разд. 4 – контрольные мероприятия НО (сколько проведено проверок, сколько к начислению и т. п.)

• Поступления налогов и сборов в бюджетную систему (разделы 5-6)

В 5 разд. Поступления основных доходов, администрируемых в структуре КБ: отражены все поступления по каждому налогу. В 6 разд. Также поступления только по видам экономической деятельности (с/х, рыболовство и т. п.).

• Задолженность по налогам и сборам (разделы 7-8)

В 7 разд. Задолженность по налогам в разрезе по видам: Фед., рег., мест. В 8 разд. Задолженность по основным видам экономической делятельности.

• Налоговая нагрузка (разделы 9-10)

В разд. 9 отражена налоговая нагрузка по каждому налогу (НнП, Земельный и др.). В разд. 10 отражена налоговая нагрузка по видам экономической деятельности

• Оценка и прогнозирование поступлений по отдельным налогам (раздел 11)

В 11 разд. Представлено деление по налогам с прогнозом на будущее, также указан Тр по отдельным налогам, По НнП сумма убытка, доходы от реализации и пр.

16. Анализ налоговых поступлений в бюджетную систему как этап налогового планирования: основы методологии и направления анализа.

Процесс анализа налоговых поступлений должен соответствовать определенным методологическим принципам, присущим экономическому анализу: научный характер, комплексность и системный подход, объективность, действенность, систематичность и эффективность

ЗАДАЧИ АНАЛИЗА

• осуществить контроль за выполнением планов, прогнозов налоговых поступлений в бюджетную систему, полнотой использования налогового потенциала;

• выявить тенденции в поступлении налогов в целом по администратору за определенный период времени;

• определить факторы, повлиявшие на фактическое поступление в сравнении с начисленным объемом по отдельным видам налогов в разрезе видов экономической деятельности за отчетный период;

• установить причины недопоступления начисленных налогов (по видам налогов и в разрезе видов экономической деятельности, категорий налогоплательщиков);

• сравнить намечаемое и фактическое поступление налогов в связи с изменением налогового законодательства;

• оценить эффективность принятых налоговыми органами различных мер, направленных на увеличение поступлений налогов и сборов (совершенствование взаимодействия с налогоплательщиками, улучшение методик камеральных проверок и т.п.);

• оценить в целом деятельность налоговых органов (нижестоящих) по мобилизации налоговых поступлений;

• формировать информационную базу для прогнозирования и планирования налоговых поступлений: динамических рядов, регрессионных моделей и др.;

• разработка проектов решений по мобилизации налоговых поступлений в планируемом периоде.

Методы налоговых поступлений:

Количественный анализ

• Метод сравнений, сопоставлений

• Метод структурного исследования

• Метод использование интегральных показателей

• Метод факторного анализа

• Метод группировок

Качественный анализ

• Метод экспертных оценок

• Метод наблюдений

• Метод косвенных оценок налогового потенциала

Направления:

Оценка выполнения контрольных показателей в целом по налоговому органу, в разрезе налогов и сборов ежемесячно и нарастающим итогом за год, в целом по территории и в разрезе видов экономической деятельности.

• Анализ динамики налоговых поступлений в целом по налоговому органу (нижестоящим налоговым органам), в разрезе налогов и сборов ежемесячно и нарастающим итогом за год, в целом по территории и в разрезе видов экономической деятельности.

• Исследование изменение структуры налоговых поступлений по видам налогов и видам экономической деятельности за отчетный период и в динамике за ряд лет под влиянием происходящих социально-экономических процессов в стране, в регионе, изменений в законодательстве о налогах и сборах.

• Анализ динамики задолженности в течение года.

• Анализ налоговой нагрузки.