11. Стратегическое и тактическое налоговое прогнозирование и планирование на макроуровне. Этапы общегосударственного налогового прогнозирования и планирования.

Государственное налоговое планирование можно рассматривать как составную функцию государственного налогового менеджмента. С этой т. з. государственного планирования – это процесс по обоснованности налоговых доходов бюджетной системы и разработке мер по мобилизации, имеющихся в экономике страны финансовых ресурсов в виде налоговых доходов для решения общегосударственных соц.-экономич. задач.

Стратегическое (перспективное) налоговое планирование (прогнозирование) – творческий процесс разработки важнейших направлений развития налоговой системы и определение индикативных показателей налоговых доходов бюджетов БС на основе использования результатов научных исследований, комплексной аналитической отчетности и прогнозирования материального функционирования налоговой системы страны.

Сбор и обработка этих материалов позволяет судить о позитивном или негативном проявлении налогообложения за последние 3-5 лет, а также отчетного года, его влияние на темпы инвестирования, структурных сдвигов в отраслях экономики, соотношение динамики доходов территории.

Налоговая тактика или текущее налоговое планирование (на операт. и краткосрочный пл.):

- представляет собой комплекс практических действий организации,

- вл. и управление при выработке общих структурных доходов бюджетных статей в разрезе бюджетной классификации, проведение налогового регулирования и контроля,

- качественное содержание тактических шагов предопределяет полноту и своевременность использования бюджетов всех уровней,

- тактические задачи решаются при разработке годового бюджета и при определенных поквартальных поступлениях. Органы управления получают возможность контролирования исполнения бюджета, соц.-эк. развития, итоги которого являются базой для принятия стратегических решений,

- налоговые органы активно участвуют в процессе оперативного налогового планирования.

Последовательность государственного налогового планирования на макроуровне:

1 – анализ налоговых поступлений в отч. пер.

2 – оценка налогового потенциала

3 – оценка влияния НП на налоговые поступления по отдельным налогам

4 – расчет налоговых доходов ФБ РФ и оценка налоговых поступлений КБ страны

5 – составление пояснительной записки к законопроекту «О ФБ РФ» в части налоговых доходов

6. – законодательное принятие плана налоговых доходов при утверждении ФБ.

12.Налоговый потенциал субъекта региона, его понятие и значение.

Под налоговым потенциалом региона следует понимать максимально возможный объем налоговых поступлений, которые могут быть собраны на территории региона за определенный период времени в рамках действующего законодательства при оптимальном использовании финансовых, природных, производственных и демографических ресурсов региона, а также с учетом проводимой региональной налоговой политики».

Как инструмент налогового регулирования налоговый потенциал используется для решения следующих задач: корректировка пропорций расширенного воспроизводства, оптимизация уровня налоговой нагрузки на экономику региона, оценка эффективности существующих и планируемых к введению налогов, определение состава и структуры системы налогообложения.

При оценке налогового потенциала необходимо учитывать его тесную взаимосвязь с налоговым бременем. Соотнесение размеров налогового потенциала с ВРП показывает определенную дифференциацию налоговой обремененности ВРП по регионам.

В настоящее время оценка налогового потенциала региона основывается на расчете базы по каждому виду налогов в региональном разрезе с учетом экономической специфики территории. Налоговые органы РФ осуществляют формирование системы показателей, являющейся основой объективного определения налоговой базы субъектов РФ и расчета налогового потенциала, использую налоговый паспорт.

НПР = Фнп + Знп + Лн + Дн + Пн, где

НПР – налоговый потенциал региона; Фнп – фактические налоговые поступления;

Знп – прирост задолженности по налоговым платежам за период;

Лн – сумма налогов, приходящаяся на льготы, предоставляемые налоговым и бюджетным законодательством;

Дн – суммы налогов, дополнительно начисленных по результатам контрольной работы налоговых органов;

Пн – налоговые потери по теневому сектору экономики.

Данная формула отличается практической направленностью, доступными информационными ресурсами. Исключение составляет показатель «налоговые потери по теневому сектору экономики», однако в последние годы Росстат применяет методики для оценки этого показателя на макроуровне.