Экономическое содержание, критерии и показатели налоговой нагрузки, применяемые в налоговом планировании.
Понятия «налоговое бреемя» и «налог нагр» не тождественны и предполагается их разграничивать. При этом под налог бременем предполог понимать, с 1-ой стороны – отнош, взник м/у суб-ми хоз-я и государством по уплате обязательных н/плат.
Нал нагр также на предпр – как долю изъятия части дох экон суб-та в бюдж сист и ВБФ в форме налог и сборов, а также иных платежей налог характера. Нал нагр как показатель – это всегда отношение, где в числит – налоги, а в знаменат – экон важн показат, кот имеют смысл в сопоставлении.
Нал нагр у конкрет предпр в сравнен с ее средн уровн по хоз-щим суб-м в конкрет отрасли (виду экон деят) как критерий самост оценкт рисков для н/п.
Нал нагр предпр – это велич, хар-щая влиян регулярн обязат платеж нал хар-ра, взимаем в пользу гос-ва, на финн полож н/п и опред с помощью отд показат или их совокупности.
Виды налоговой нагрузки на макроуровне, факторы влияющие на ее уровень.
Виды:
1)нал.нагр. на ВВП
2)нал.нагр.на отрасль,в т.ч. нефтедобывающ. и ненефтедобыв.
3)нал.нагр.на ВРП
4)нал.нагр.отдельн.налогов на ВВП и ВРП
Факторы, влияющ. на нал.нагр.
- Государственная налоговая политика;
«необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы»
-Налоговая конкуренция(см. таблицу по странам);
-Сочетание фискальной и регулирующей функций в налогообложении отдельных отраслей;
-Обеспечение реализации принципа справедливости в налоговой системе страны;
-Обеспечение компромисса между бизнесом и властью
Методы расчета налоговой нагрузки на макро- и мезоуровне.
На макроуровне проблем с оценкой относительной налоговой нагрузки нет, она рассчитывается как отношение совокупности всех налогов и сборов, поступающих в бюджетную систему страны, к валовому внутреннему продукту. Так, в 2008 г., по данным Росстата, удельный вес налогов и сборов в ВВП страны составил 38,41% <2>. На уровне экономики региона применяется аналогичная методика расчета налоговой нагрузки.
9. Налоговая нагрузка на потребителей товаров народного потребления, методы расчета
Налоговая нагрузка на потребителей товаров народного потребления – это налоговая составляющая в цене. Определяется как доля всех налогов по отношению к розничной цене. ННтнп = налоги (прямые и косвенные)/розничная цена
Для оценки налоговой нагрузки, которое несет население (домашние хозяйства), можно использовать следующую формулу ННдх + НКН*КД*N/ ДДДХ,
где: ННдх - начисленные налоги домашних хозяйств (уплаченные налоги плюс задолженность);
НКН - начисленные косвенные налоги на 1 члена домашнего хозяйства (уплаченные налоги плюс задолженность);
КД — коэффициент доли косвенных налогов, оплачиваемых населением (для современной России 0,6 — 0,7);
N - количество членов домашнего хозяйства
Оценка фактического налоговой нагрузки в целом и по структуре (прямые и косвенные налоги) на предмет оптимальности должна проводиться ежегодно, а оптимальные параметры определяться не реже одного раза в три года.
Налоговую нагрузку в домохозяйствах можно регулировать посредством выпуска товаров, можно уменьшить количество звеньев продажи, так как, зачастую, у звеньев прибыль гораздо больше, чем у производителя.
Налоговую составляющую в цене можно представить в виде схемы:
Оптовая цена п/п
ФОТ
Аморт
Сырье и матер.
Прочие
ОСВ
Затраты
В т.ч. налоги
Налог на прибыль
НДС, акциз
Затраты
Прибыль
Рознич. Р
Прибыль
Затраты такие же как и в оптовой цене.
Росстат с 2004 года публикует данные о структуре розничной цены, по которым можно рассчитать налоговую нагрузку.
Все налоговые платежи в конечном итоге включаются в цену
Кнц = Нц/Ц, (коэф. налоговой составляющей в цене):
Нц - сумма налоговых платежей (прямых и косвенных), входящих в цену продукции
Ц –объем реализации продукции (работ, услуг).