2.2 Анализ уровня и динамики абсолютных показателей

деятельности МП «ДКСР»

Анализ показателей, характеризующих динамику абсолютных значений результатов деятельности МП «ДКСР» осуществлен на основе следующих статистических характеристик: индексов базисных и цепных, среднего значения показателя, среднего индекса, среднеквадратического отклонения и коэффициента вариации. Результаты расчета сведены в табличную форму (см. приложение Б).

В результате количественной обработки исходных данных можно сделать следующие выводы.

За исследуемый период наблюдается положительная тенденция к увеличению объемов производства, в среднем на 190% в квартал. Об этом свидетельствует средний индекс выручки организации, составивший 2,9, а также, предположительно, рост цен на осуществление предприятием основных видов деятельности. За год выручка МП «ДКСР» возросла более чем в 24 раза. Максимальный рост показателя пришелся на второй квартал года, и превысил базисное значение практически в 10 раз. Третий квартал оказался наименее результативным для организации, выручка снизилась на 44% относительно предшествующего периода. Но нельзя утверждать, что деятельность предприятия в данный период была не эффективна, так как данная динамика в большей степени обусловлена сезонным характером производства работ. Именно поэтому отклонение показателя выручки от среднего значения составило 1 007 512 рублей или 82,21%, что позволяет говорить о высокой нестабильности показателя. МП «ДКСР» имеет потенциальную возможность увеличения выручки от реализации в 24,34 раза.

Стоимость основных производственных фондов (ОПФ) снижалась в течение всего анализируемого периода в среднем на 36% в квартал. Общий процент годового снижения показателя получился равным 74. Отношение экстремальных значений – 3,8 раз. Немалое влияние на динамику основных средств оказали следующие факторы:

- уменьшение остатков незавершенного производства на сумму 3 313 000 рублей;

- рост амортизационных отчислений на полное восстановление машин и оборудования – 2 000 рублей;

- списание производственно-хозяйственного инвентаря, в связи с износом – 8 000 рублей.

В большей степени, снижение ОПФ обусловлено реализацией части основных средств. Так, например, в апреле исследуемого года по решению Думы города Братска была осуществлена продажа квартир, находящихся в хозяйственном ведении МП «ДКСР». Стоимость их списания составила 15 898 000 рублей.

Показатель себестоимости имеет нестабильную динамику, отклонение от средней величины составляет 46,16%. Связано это с высокими темпами наращения затрат, которые увеличивались в среднем на 60% в квартал.

Для МП «ДКСР» подобная динамика абсолютно приемлема. Как уже отмечалось ранее, предприятие реализует работы и услуги, непосредственно связанные с процессом строительства, а именно: выполнение функций заказчика-застройщика, услуг по проведению строительного (технического) контроля и услуг по проектированию. Строительной отрасли присущи такие особенности, как: длительность производственного процесса и сезонный характер работ. Если провести параллель между исследуемой организацией и обычным работающим человеком, получим следующую картинку:

Предприятие	=	Работник
Себестоимость	=	Затраченные усилия
Выручка за каждый второй квартал года	=	Аванс
Выручка в конце каждого года	=	Месячная заработная плата

Таким образом, несмотря на то, что по итогам деятельности за год, себестоимость возросла в 4,07 раз, как видно из рисунка 2.3, во втором и четвертом кварталах выручка предприятия увеличивалась более высокими темпами.

Рисунок 2.3 – Динамика показателей выручки и себестоимости производства МП «ДКСР», тыс. руб.

В общей сложности, сопоставляя показатели затрат с анализом результатов, можно говорить об эффективности использования ресурсов.

Рассматривая себестоимость по элементам, необходимо отметить, что наиболее значимые перепады в динамике сформированы материальными и прочими затратами. Коэффициент вариации этих показателей составил 53,5% и 61,6%, отношение экстремальных значений – 4,65% и 5,14% соответственно. Ниже приведено графическое изображение изменения элементов за анализируемый период (см. рис.2.4).

Рисунок 2.4 – Динамика изменения материальных и прочих затрат

Наиболее существенный рост материальных затрат наблюдается во втором квартале относительно первого (87%). Увеличение прочих затрат явно ощутимо с третьего на четвертый квартал года (89%). На основании таблицы 2.1, попробуем разобраться, с чем это связано.

Таблица 2.1 – Элементы материальных и прочих затрат

№	Элементы материальных затрат	3 кв	4 кв
1	ГСМ и запчасти к арендованному автомобилю	48 000	94 000
2	Специальная литература	9 000	11 000
3	Комплектующие для вычислительной и оргтехники	2 000	2 000
	ИТОГО:	59 000	107 000
	Элементы прочих затрат	2 кв	3 кв
1	Оплата по договорам подряда	0	13000
2	ЕСН договора подряда	0	4000
3	Аренда имущества	20000	30000
4	Обслуживание гаража, автомобиля	1 000	2 000
5	Подготовка и переподготовка кадров	38 000	38 000
6	Страхование гражданской ответственности по проектной деятельности	5 000	5 000
7	Страхование гражданской ответственности по строительной деятельности	0	25 000
8	Информационные услуги	0	3 000
9	Льготный проезд	0	17 000
10	Членство в СРО НП БОАиИ (проектная деятельность)	27 000	39 000
11	Членство в СРО НП СБР (строительная деятельность)	42 000	63 000
	ИТОГО:	133 000	239 000

Итак, увеличение издержек вызвано непредвиденными расходами, о чем свидетельствует появление в деятельности МП «ДКСР» подрядных рабочих, затраты на привлечение которых составили 17 000 рублей. С этим же фактом связано возникновение затрат на страхование гражданской ответственности по строительной деятельности.

Известно, что служащие, нанятые по договорам подряда, были задействованы в устранении недостатков вентиляционной системы, выявленных при эксплуатации жилого дома, реализованного предприятием в первом квартале.

Значительно увеличились затраты по строке 10 и 11; 17 000 рублей было направлено на компенсацию стоимости проезда сотрудникам предприятия к месту проведения очередного отпуска и обратно. Также, возросли расходы на аренду имущества. Исходя из того, что лицам, осуществляющим строительный (технический) контроль необходимо периодически посещать место проведения ремонтных работ, объектом аренды, скорее всего, стал дополнительный автомобиль.

На конец четвертого квартала стоимость аренды имущества составила всего 2 000 рублей, расходы на обслуживание гаража отсутствовали, а материальные затраты на горюче-смазочные материалы и запасные части превысили предшествующее значение почти вдвое. Следовательно, можно сделать вывод, что машина весь предновогодний период находилась в ремонте.

Среднесписочная численность работников увеличивалась в среднем в квартал на 21%, в то время, как затраты на оплату труда - на 56%. Сопоставив данные показатели со средним индексом выручки (2,9), можно отметить их оптимальное соотношение. Такая динамика потенциально благоприятна для предприятия, так как способствует повышению эффективности производства за счет мотивации персонала.

Изучив основные показатели, характеризующие динамику оборотных средств, хотелось бы сразу отметить рост в течение анализируемого периода дебиторской задолженности – в среднем на 42% в квартал. Скорее всего, МП «ДКСР» стремится к увеличению объемов производства за счет регулярного предоставления клиентам отсрочки платежа. Рост денежных средств наблюдается только в четвертом квартале. В условиях нестабильного получения доходов предприятием, (связанного с его отраслевыми особенностями), выбранная политика – нецелесообразна. И в перспективе может привести к банкротству.

Положительным моментом является уменьшение запасов в течение всего анализируемого периода в среднем на18% в квартал.

Остатки оборотных средств - важнейшая составная их часть. Накопление запасов товарно-материальных ценностей неизбежно ведет к дополнительному оттоку денежных средств, вследствие:

- увеличения затрат, возникающих в связи с владением запасами (аренда складских помещений и их содержание, расходы по перемещению запасов, страхование имущества и др.);

- увеличения затрат, связанных с риском потерь из-за устаревания и порчи, а также хищений и бесконтрольного использования товарно-материальных ценностей; общеизвестно: чем больше объем и срок хранения имущества, тем слабее (сложнее) контроль за его сохранностью;

- увеличения сумм уплачиваемых налогов.

Основным показателем производственно-хозяйственной деятельности предприятия, как известно, является прибыль, наличие которой характеризуется правильностью и оперативностью решений, принятых руководством за исследуемый период. Динамика прибылей и убытков МП «ДКСР» представлена ниже (см. рис. 2.5) и полностью соответствует специфическим особенностям основных видов деятельности предприятия.

Рисунок 2.5 – Динамика прибылей и убытков МП «ДКСР», тыс. руб.

Несмотря на то, что первый квартал года систематически приносит убытки, а в третьем финансовый результат практически не ощутим, чистая прибыль второго периода полностью компенсирует издержки первого квартала и покрывает расходы предстоящего третьего периода.

В большинстве случаев подобная практика вполне обоснована и при грамотном подходе позволяет организации увеличить объемы реализации и одновременно наработать постоянную клиентскую базу.