Запитання і завдання дая самоконтролю Практичні завдання

Завдання 1

Дати визначення таких понять:

• кредит;

• кредитна політика банку;

• кредитний договір;

• витрати на операцію;

• зобов'язання з кредитування;

• прострочена заборгованість;

• овердрафт;

• операція репо;

• факторинг;

• іпотечний кредит.

Завдання 2

Яка кореспонденція відповідає операції?

1. Визнання збитку, якщо банк надає короткостроковий кредит в поточну діяльність суб'єкту господарювання за процентною ставкою, нижчою за ринкову:

а) Дт 1200 Кт 2600;

б) Дт 2600 Кт 2066;

в) Дт 2066 Кт 7390;

г) Дт7390 Кт2066.

2. Відображення в обліку отримання комісійної винагороди до надання кредиту суб'єкту господарювання:

а) Дт 2066 Кт 2600;

б) Дт 1001 Кт 2062;

в) Дт 2600 Кт 3600;

г) Дт2600 Кт2062.

3. Нарахування відсотків за операцією репо:

а) Дт 2018 Кт 6021;

б) Дт 7021 Кт 2018;

в) Дт 2018 Кт 2010;

г) Дт 2068 Кт 6026.

4. Надання банком зобов'язання з кредитування:

а) Дт 9900 Кт 9129;

б) Дт 9900 Кт 9910;

в) Дт 9129 Кт 9900;

г) Дт 2600 Кт 2062.

5. Отримання банком готівкою комісійних доходів, які не входять у вартість фінансового інструменту, якщо такі комісії сплачуються в день надання кредиту фізичній особі:

а) Дт 2600 Кт 6111;

б) Дт 1001 Кт6111;

в) Дт 1001 Кт 3600;

г) Дт 1001 Кт 2202.

6. Оприбуткування земельної ділянки як застави:

а) Дт 9031 Кт 9900;

б) Дт 9520 Кт 9900;

в) Дт 9500 Кт 9900;

г) Дт 9910 Кт 9500.

7. Відображення в обліку списаної за рахунок спеціальних резервів безнадійної заборгованості:

а) Дт 9610 Кт 9910;

б) Дт 2400 Кт 2067;

в) Дт 9910 Кт 9610;

г) Дт 9031 Кт 9910.

8. Відображення в обліку збільшення вартості застави:

а) Дт 9500 Кт9900;

б) Дт 9900 Кт 9500;

в) Дт 4400 Кт 5100;

г) Дт 1200 Кт 1512.

9. Отримання довгострокового кредиту від іншого банку:

а) Дт 1200 Кт 1624;

б) Дт 1001 Кт 1624;

в) Дт 1500 Кт 1512;

г) Дт 1001 Кт 2630.

10. Оприбуткування оригіналів договорів за наданими кредитами:

а) Дт 9819 Кт 2062;

б) Дт 2600 Кт 2062;

в) Дт 9819 Кт 9900;

г) Дт 9818 Кт 9910.

Завдання З

Визначити зміст господарської операції, що відображається коре­спонденцією рахунків:

1) Дт2600 Кт 2069;

2) Дт2400 Кт 2087;

3) Дт9031 Кт 9900;

4) Дт2076 Кт 6027;

5) Дт2202 Кт 2625;

6) Дт3600 Кт 2066;

7) Дт 2600 Кт 6397;

8) Дт 2600 Кт 6712;

9) Дт 9800 Кт 9910;

10) Дт 9611 Кт 9910.

Завдання 4

Скласти проведення за операціями:

1. відображення в обліку сплаченої комісійної винагороди в до­ходах банку в разі відмови в наданні кредиту;

2. погашення юридичними особами заборгованості за нарахова­ними процентами;

3. списання прострочених нарахованих процентних доходів, ви­знаних безнадійними до погашення, за рахунок спеціальних резервів;

4) сплата процентів готівкою за кредитом овердрафт фізичною особою;

5. оприбуткування цінних паперів як застави за операцією репо;

6. списання виконаного зобов'язання з кредитування;

7. визнання прибутку при наданні короткострокового кредиту на поточні потреби фізичній особі за процентною ставкою, вищою за ринкову;

8. списання з позабалансу вартості застави;

9. надання кредиту овернайт банку-кореспонденту;

10) нарахування відсотків за короткостроковим кредитом, нада­ним банку-кореспонденту.

Завдання 5

01.03.20ХХр. АКБ «Укрсоцбанк» надано кредит М. О. Іваненкоу сумі 10 000 грн строком на 3 місяця під 30% річних на поточні потре­би готівкою. Клієнт у день надання кредиту сплатив комісію, що є не­від'ємною частиною доходу фінансового інструменту в сумі 500 грн. Проценти нараховуються щомісячно за методом 30/360 та сплачують­ся наприкінці строку. Кредит надається на ринкових умовах (первіс­на вартість = справедлива вартість).

Скласти бухгалтерські проведення за наведеними вище операціями.

Завдання 6

15.06.20ХХ р. АКБ «Мрія» надано кредит ТОВ «Альфа» в сумі 85 000 грн строком на 5 місяців під 25% річних в поточну діяльність. Проценти нараховуються та сплачуються щомісячно за методом факт/365.

Необхідно:

1. скласти бухгалтерські проведення;

2. указати документи, на підставі яких зроблено проводки.

Завдання 7

12.03.20ХХ р. АКБ «Форум» надано кредит О.М. Петренко у сумі 12 500 грн строком на 4 місяці під 26% річних на поточні потреби го­тівкою. Проценти сплачено авансом. Метод нарахування процентів факт/365.

Необхідно:

1. скласти бухгалтерські проведення;

2. указати документи, на підставі яких зроблено проводки.

Завдання 8

05.09.20ХХ р. ПАТ «ПриватБанк» надано кредит своєму банку-кореспонденту (АКБ «Мрія») у сумі 2 500 000 грн строком на 3 місяці під 22% річних. Суму кредиту зараховано на лоро рахунок АКБ «Мрія». Проценти нараховуються за методом факт/365 щомісячно, а сплачуються після повернення кредиту.

Необхідно:

1. скласти бухгалтерські проведення;

2. указати документи, на підставі яких зроблено проводки.

Завдання 9

01.03.20ХХ банк купує в ТОВ «Омега» рахунки-фактури на суму 50 000 грн.

05.03.20ХХ банк сплачує 80%дебіторської заборгованості. Усі рахунки-фактури виписані 01.03.20ХХ. Дата розрахунків -28.03.200Х.

Дебітор згідно з угодою повинен сплатити 22 000 грн протягом 10 днів з дати виписки рахунку, решту — на дату розрахунків. Банк отримує доход за ставкою 26% річних, метод нарахування процентів факт/365. Комісійні за послуги - 800 грн.

Скласти бухгалтерські проведення.

Завдання 10

20.05.20ХХ банком придбано цінні папери в ТОВ «Арго» на суму 35 000 грн. з умовою зворотного продажу через 5 місяців. Комісійні, що сплачує банк брокеру, який обслуговується в іншо­му банку, становлять 600 грн. Проценти нараховуються щомісяч­но та сплачуються в момент продажу цінних паперів. Метод нара­хування процентів факт/365, ставка - 27%.

Скласти бухгалтерські проведення.

Приклад розв'язання завдання

Завдання 5

01.03.20ХХ р. АКБ «Укрсоцбанк» надано кредит М.О. Іваненко у сумі 10 000 грн строком на 3 місяці під 30% річних на поточні потре­би готівкою. Клієнт у день надання кредиту сплатив комісію, що є не­від'ємною частиною доходу фінансового інструменту в сумі 500 грн. Проценти нараховуються щомісячно за методом 30/360 та сплачують­ся наприкінці строку. Кредит надається на ринкових умовах (первіс­на вартість = справедлива вартість).

Скласти бухгалтерські проведення за наведеними вище опера­ціями.

Розв'язання

1. Розрахуємо ефективну ставку - реальну дохідність кредиту. Для цього побудуємо графік майбутніх грошових потоків.

Графік грошових потоків за кредитом

Період	0	1	2	3
Грошовий потік	-9500	-	-	10750

Розрахована ефективна становить 4,21% на місяць.

2. Розрахуємо різниці, що виникають між сумою визнаних за ефективною ставкою відсотка процентних доходів та нарахо­ваних за номінальною процентною ставкою доходів, які відображаються за рахунками з обліку неамортизованого дис­конту в кореспонденції з рахунками з обліку процентних до­ходів:

Розрахунок амортизації дисконту

Місяць	Балансова вартість на початок періоду	Доходи за ефективною ставкою відсотка	Повернення основної суми	Сплата процентів	Нарахування процентів	Балансова вартість на кінець періоду	Амортизація дисконту
11	9500.00	399.62	0	0	250,00	9899.62	149.62
2 2	9899.62	416.43	0	0	250,00	10316.05	166.43
3 3	10316.05	433.95	0	0	250,00	10750.00	183.95
		1250,00	10000,00	750,00	750,00		500

3. Розглянемо облік даної операції. Кореспонденції рахунків

Дата	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сума, грн
01.03	Надання кредиту	2202	1001	9500
		2202	2206	500
31.03	Нарахування відсотків за кредитом	2208	6042	250
	Амортизація дисконту	2206	6042	149,62
30.04	Нарахування відсотків за кредитом	2208	6042	250
	Амортизація дисконту	2206	6042	166,43
31.05	Нарахування відсотків за кредитом	2208	6042	250
	Амортизація дисконту	2206	6042	183,95
01.06	Погашення кредиту	1001	2202	10000
	Погашення відсотків	1001	2208	750

4. Як відображаються в обліку операції за овердрафтом?

5. Як здійснюється облік наданих і погашених кредитів на поточні потреби?

6. Як ведеться облік операцій з урахування векселів?

7. Поясніть облік факторингових операцій.

8. Поясніть бухгалтерський облік гарантій.

9. Яким чином здійснюється облік операцій репо?

10. Охарактеризуйте облік фінансового лізингу.

11. Чому фінансовий лізинг обліковується як довгостроковий кредит?

12. Поясніть порядок формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями комерційних банків.

13. Охарактеризуйте облік іпотечного кредитування.

14. Які особливості обліку консорціумного кредитування?

15. Як відображаються в обліку процентні доходи за кредитами?

16. На яких рахунках обліковується застава?

17. Поясніть облік отриманих кредитів.

Завдання для самостійної роботи

Визначіть вимоги МСФЗ щодо основних питань з обліку кредитних операцій банків.

Контрольні запитання

1. Поясніть принципи бухгалтерського обліку кредитних операцій,

2. Поясніть структуру відображення кредитів у плані рахунків бухгалтерського обліку.

3. Охарактеризуйте типову схему структури кредитної групи рахунків.