6.4.4. Облік операцій з консорціумного кредитування

У ринковій економіці виникає необхідність об'єднання діяльності банків у різних секторах ринку, особливо у сфері кредитних від­носин. У межах такого об'єднання ризик, пов'язаний з довгостро­ковим кредитуванням, розподіляється між учасниками, що до­зволяє банкам-членам не формувати резерви під загальний обсяг операції. Особливе місце в таких об'єднаннях належить банківсь­ким консорціумам. Консорціумне кредитування здійснюється з метою забезпечення гарантії повернення великих кредитів, змен­шення рівня ризику при кредитуванні проектів, які потребують значних капітальних вкладень.

Банківський консорціум - це тимчасове об'єднання банків, які створюються для координації дій при проведенні банківських опе­рацій або для кредитування однієї великої угоди.

Кількість учасників консорціуму не обмежується. Координує дії учасників головний банк (лідер), який представляє інтереси консорціуму, але діє в межах повноважень, отриманих від інших учасників консорціуму. За організацію консорціуму головний банк отримує спеціальну винагороду, крім відсотків та комісій­них, що покривають його витрати.

Консорціумний кредит надається на загальних підставах і принципах, як й інші види банківського кредиту, з дотриманням банками-учасниками економічних нормативів, що регулюють їх діяльність.

Кожний учасник консорціуму самостійно оцінює ефективність проекту і визначає умови участі в ньому або може пропонувати свій варіант здійснення кредитування проекту. Учасники консор­ціуму несуть солідарну відповідальність перед позичальниками. Взаємовідносини між учасниками консорціуму та позичальника­ми регулюються кредитним договором, який підписується всіма учасниками консорціуму та позичальником. Цей договір має міс­тити такі основні статті:

• перелік учасників консорціумної угоди;

• сума та термін кредиту;

• періодичність і порядок надання кредитів;

• процентна ставка, порядок нарахування та сплати процентів;

• умови дострокового погашення;

• порядок компенсації позичальником можливого збільшення вартості проекту;

• санкції за порушення умов договору;

• підписи та печатки всіх учасників угоди;

• інше.

Після укладання кредитної угоди головний банк акумулює кошти банків-учасників і розпочинає кредитування позичальни­ка. Кредит може надаватися:

• за допомогою акумулювання кредитних ресурсів у певному банку;

• шляхом гарантування загальної суми кредиту головним банком або групою банків, а кредитування здійснюється в міру виникнення потреби в кредиті;

• шляхом зміни гарантованих банками-учасниками квот кредитних ресурсів за рахунок залучення інших банків до участі в консорціумній угоді.

У разі настання строків погашення зобов'язань позичальник повертає кредиторам не тільки суму кредиту та проценти за кре­дит, а й відшкодовує всі витрати на організацію та здійснення кре­дитних операцій. Повернення кредиту, сплата процентів і комі­сійних, які покривають витрати банків-учасників, здійснюються пропорційно їх ролі та частці участі, передбачених консорціум-ною угодою.

Формами консорціумного кредиту також можуть бути спільні гарантії або поручительства банків за зобов'язанням сплатити борг. При цьому оформляється угода зі стягненням плати залеж­но від виду вимоги, строку та суми кредиту.

Банки — учасники консорціуму відображають у бухгалтерсь­кому обліку зобов'язання з надання коштів за консорціумним кредитом за позабалансовими рахунками в сумі часток їх участі. Кожний банк-учасник здійснює облік кредиту в розмірі част­ки його участі за відповідними рахунками з обліку кредитів, від­критими на ім'я позичальника.

Банк-учасник відображає в бухгалтерському обліку перераху­вання коштів головному банку - координатору консорціуму та­ким бухгалтерським проведенням:

Дебет: рахунок для обліку дебіторської заборгованості за операціями з банками;

Кредит: рахунки для обліку грошових коштів.

Банки-учасники після отримання повідомлення від головно­го банку про надання кредиту'позичальнику на суму частки їх участі в консорціумному кредиті здійснюють таке проведення:

Дебет: рахунки для обліку наданих кредитів;

Кредит: рахунок для обліку дебіторської заборгованості за опе­раціями з банками.

Головний банк консорціуму, через який здійснюються розра­хунки, до перерахування коштів позичальникові акумулює отри­мані від інших банків-учасників кошти:

Дебет: рахунки для обліку грошових коштів;

Кредит: рахунок для обліку кредиторської заборгованості за опе­раціями з банками.

Головний банк на дату надання позичальникові кредиту здійснює такі бухгалтерські проведення:

Дебет: рахунки для обліку наданих кредитів - на суму частки

власної участі в консорціумному кредиті;

Дебет: рахунок для обліку кредиторської заборгованості за опе­раціями з банками - на суму частки участі в консорціум­ному кредиті, перерахованої банками-учасниками;

Кредит: рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових кош­тів - на загальну суму кредиту.

Банки-учасники здійснюють нарахування доходів на суму частки їхньої участі в консорціумному кредиті.

Головний банк отримує доходи з метою подальшого розподілу серед банків-учасників і відображає їх таким чином:

Дебет: рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових кош­тів;

Кредит: рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з банками - на суму процентів за кредитом.

Головний банк відображає частку своїх доходів таким прове­денням:

Дебет: рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з банками;

Кредит: рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами, рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами.

Відповідні частки доходів за кредитом головний банк перера­ховує банкам-учасникам:

Дебет: рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з банками;

Кредит: рахунки для обліку грошових коштів - на суму частки участі банків-учасників в отриманих доходах.

Банки-учасники відображають кошти, отримані від головно­го банку як погашення заборгованості за нарахованими доходами та кредитом.

Якщо умовами договору про консорціумне кредитування передбачається утримання доходів авансом, то суми таких доходів кожний банк-учасник відображає за рахунками з обліку неамортизованого дисконту.

Кожний банк-учасник обліковує забезпечення за операцією з консорціумного кредитування пропорційно до часток участі в наданому кредиті відповідно до укладеного договору про забез­печення.

Таким чином, за операціями консорціумного кредитування кожний банк-учасник здійснює облік кредиту в розмірі частки своєї участі за відповідними рахунками з обліку кредитів, відкри­тими на ім'я позичальника. Розрахунки позичальника з банками-кредиторами здійснюються через головний банк. Головний банк відображає розрахунки з банками-учасниками за рахунка­ми дебіторської (кредиторської) заборгованості.