Тема 4. Аналитический и синтетический учёт

1. Аналитический учёт, его построение и назначение.

2. Синтетический учёт, его построение и назначение.

1.Аналитический учет, его построение и назначение.

Аналитический учет – это учет, который ведется в лицевых счетах, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учёта, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах, банковских и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счёта.

Документами аналитического учета являются:

-лицевые счета;

-ведомость остатков по счетам;

Лицевым счетам присваиваются названия и номера, они регистрируются в Книге регистрации открытых счетов. Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение Книги регистрации открытых счетов в электронном виде. В Книге указываются: дата открытия счета; дата и номер договора, в связи с заключением которого открывается счет; вид банковского счета либо наименование (цель) счета; 20-значный номер счета; порядок и периодичность выдачи выписок из лицевого счета; дата сообщения налоговым органам об открытии счета (для счетов клиентов); дата закрытия счета и сообщения налоговым органам об этом.

Ежедневно распечатываются лицевые счета, по которым было движение средств.

Лицевые счета должны содержать следующие обязательные реквизиты:

-наименование лицевого счета;

-20-значный номер лицевого счета;

-дата совершения операции;

-дата совершения предыдущей операции;

-остаток на начало дня;

-номер документа;

-номер корреспондирующего счета;

-шифрованный вид документа (операции) в соответствии с Положением БР 385-П;

-дебетовые и кредитовые обороты частные и итоговые за день;

-остаток на конец дня.

Номер лицевого счета состоит из 20 знаков, порядок его формирования рассмотрен в Теме 2 «Баланс кредитной организации. План счетов».

Порядок ведения лицевых счетов:

• лицевые счета по внутренним операциям банка ведутся в 1-ом экземпляре;

• лицевые счета клиентов ведутся в 2-х экземплярах;

• второй экземпляр является выпиской и с приложениями выдаётся клиенту;

• выписки, составленные с применением средств автоматизации, выдаются клиентам без штампов и подписей;

• выписки выдаются в сроки, указанные в карточке с образцами подписей и оттиском печати, в договоре банковского счёта, в книге регистрации лицевых счетов;

• владелец счёта обязан в течение 10 дней сообщить о суммах неправильно проведённых по счёту;

• дубликат выписки выдаётся с разрешения руководителя кредитной организации на основании заявления клиента;

• база данных лицевых счетов в электронном виде ведётся с дублированием не менее, чем на двух носителях.

Ведомость остатков по счетам ведется и распечатывается ежедневно, в ней записываются:

- номера счетов первого и второго порядка;

- номера лицевых счетов;

- наименование счетов и разделов баланса;

- код валюты;

- исходящие остатки.

Ведомость остатков по счетам, требующим конфиденциальности может составляться отдельно и в общую ведомость включаются только итоги по этим счетам.

Ведомости остатков по счетам подписывается главным бухгалтером.