5. Анализ прибыли

Важным фактором образования прибыли являются доходы, получаемые отделением дороги за выполненные грузовые и пассажирские перевозки, а также от подсобно-вспомогательной и прочей деятельности и экономии от сокращения расходов.

На основании табл. 5.1 произвести анализ выполнения плана прибыли отделения дороги.

Таблица 5.1

Анализ выполнения плана прибыли отделения дороги, млн. руб.

Наименование факторов	План	Отчет	Отклонение (гр.2 – гр.1)
Б	1	2	3
Доходы от перевозок	2254803,4	2343223,9	88420,5
Расходы от перевозок	1996505	2053735	57230
Прибыль от перевозок (стр. 1 – стр. 2)	258298,4	289488,9	31190,5
Доходы от подсобно-вспомогательной деятельности	99000	120000	21000
Расходы по подсобно-вспомогательной деятельности	87100	104400	17300
Прибыль от ПВД ( стр. 4 – стр. 5)	11900	15600	3700
Местные доходы	280	290	10
Местные расходы	50	55	5
Прибыль ( стр. 7 – стр. 8)	230	235	5
Всего прибыли ( стр. 3 + стр. 6 + стр. 9)	270428,4	305323,9	34895,5

По данным таблицы 5.1. можно сделать следующие выводы.

За отчётный период общая прибыль по сравнению с планом увеличилась на 34895,5 млн. руб. Это связано, в первую очередь, с увеличением прибыли от перевозок на 31190,5 млн. руб. т.е. доходы от перевозок растут быстрее, чем расходы. Аналогичные показатели и у подсобно - вспомогательной деятельности, её прибыль по отношению к плану возросла на 21000 млн. руб.Рост прибыли от местных перевозок составил всего 5 млн. руб.

Таблица 5.2

Анализ прибыли от перевозок, млн руб.

Показатели	План	Отчет	Отклонение от плана	В том числе за счет изменения
				Объема перевозок	Ср. расчетной цены			Себестоимости
					Всего	В том числе:		по факторам изменен. объема перевозок	по качественным факторам
						расчет цен по видам перевозок	структурные изменения		структурные измен. по видам перевозок	структурные измен. по типам тяги	качеств. изменения	удельных норм. цен	населенность пассажирского вагона
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Доходы от перевозок	2254803,4	2343223,9	88420,5	88420,559	0,01	0,011	-	-	-	-	-	-	-
Расходы по перевозкам	1996505	2053735	57230	-1,193	-	-	-	-	0,71597	-0,14988	0,07307	0,64383	-1,381908
Прибыль по перевозкам	258298,4	289488,9	31190,5	88419,366	0,01	0,011	-	-	0,71597	-0,14988	0,07307	0,64383	-1,381908

По данным таблицы 5.2. можно сделать следующие выводы.

Прибыль по перевозкам в отчетном периоде по сравнению с планом увеличилась на 31190,569 млн. руб.

Этому способствовали снижающиеся показатели себестоимости, за счет таких факторов как: изменений структурных по видам перевозок на 0,71597 млн. руб., за счёт удельных нормативных цен на 0,64383 млн. руб., за счет снижения населенности пассажирского вагона на 1779,783 млн. руб, изменений структурных по типам тяги на 0,14988 млн.руб. Также из положительных изменений можно отметить: рост доходов за счёт изменения объёма перевозок на 88419,366 млн. руб., рост доходов за счёт изменения средней расчетной цены по обоим факторам на 0,01 млн. руб.

Таблица 5.3

Интенсивность использования основных производственных фондов и уровень рентабельности

Показатели	Единица измерения	План	Отчет	Отклонение от плана
				в абсолютном значении (+, -)	в %	процент роста
1	2	3	4	5	6	7
Стоимость основных производственных фондов	млн. руб.	9000000	9500000	500000	5,555	105,555
Приведенные тонно-км	т-км	52510	54158	1648	3,138	103,138
Доходы от перевозок	млн. руб.	2254803,403	2343223,972	88420,569	3,921	103,921
Прибыль от перевозок	млн. руб.	258298,403	289488,972	31190,569	12,075	112,075
Фондоотдача – натуральный показатель	привед. т-км/1 руб. ОПФ	0,005834	0,005701	-0,000133	-2,28	97,72
Фондоотдача – стоимостной показатель	руб./1 руб. ОПФ	0,250534	0,246655	-0,003879	-2,459	98,451
Рентабельность общая	%	2,869982	3,047252	0,17727	6,176	106,176

По данным таблицы 5.3. можно сделать следующие выводы.

По результатам расчетов, видно, что увеличение стоимости основных производственных фондов в отчетном периоде по сравнению с плановым на 5,555 % отрицательно сказалась на остальных анализируемых показателях. Повышение может быть вызвано, например, обновлением локомотивного и вагонного парка, так же приобретением др. новых основных средств или др. факторами (например, переоценка, инвентаризация и др.) на 500000 млн. руб.

Фондоотдача в натуральном выражении снизилась на 2,28%. В стоимостном выражении уменьшилась на 2,459% или на 0,003879 руб/руб ОПФ. Рентабельность увеличилась на 6,176%. В результате, наблюдается улучшение всех основных показателей. Прибыль возросла на 12,075%, в то время как приведенные т-км. выросли на 3,138%.

Предприятия экономически заинтересованы в росте фондоотдачи, поскольку при этом достигается снижение расходов (в части затрат на амортизацию и ремонт основных фондов), рост чистой прибыли. Однако в данном случае, цель предприятия в другом, возможно, обновление вагонного и локомотивного парка, переход на более эффективный вид тяги и тд.

6. Анализ производительности и фонда оплаты труда

Следует произвести пофакторный анализ выполнения плана по производительности труда. Расчеты целесообразно произвести в табл. 6.1.

Расчет данных для табл. 6.1. следует вести в следующем порядке:

1. На основе данных прил. 1 определим численность независящего (условно-постоянного) контингента:

пл. К_э^н = 14730 - 5553,21 = 9176,79

ф. К_э^н = 15260 - 5768,28 = 9491,72

2. Произведем корректировку численности эксплуатационного штата на фактический объем перевозок:

пл.

факт.

3. Рассчитаем три значения производительности труда – плановую, фактическую и скорректированную на фактический объем перевозок (право):

П^пл_тр=Σ pl^пл_пр / К^пл_э , П^ф_тр = Σ pl^ф_прив / К^ф_э , П^,_тр(Σpl_пр )= Σpl^ф_пр / К^,_э(Σpl_пр).

П^пл_тр=50930/9176,79=5,549 млн. т-км/чел

П^ф_тр =52558/9491,72=5,537 млн.т-км/чел

П^,_тр(Σpl_пр )=52558/9353,937=5,619 млн.т-км/чел

4. Определим величину дополнительных трудовых ресурсов в результате наличия сверхурочных часов (СВР, ч-час): , где – номинальный фонд рабочего времени (ч), принимаемых по календарю года исполнения работы – 2000 часов.

план: К_СВР^УСЛ=102000 / 2000 = 51 ч.

факт: К_СВР^УСЛ = 100300 / 2000 = 50,15 ч.

5. Рассчитаем производительность труда с учетом неучтенных факторов (сверхурочных): П^СВР_тр = Σpl^ф_тр / К^СВР_э, где К^СВР_э = К^ф_э+ К^усл_СВР.

К^СВР_э =9491,72+50,15=9541,87 ч.

П^СВР_тр =52558/9541,87=5,508 ч.

Таблица 6.1

Анализ производительности труда

Показатели	План	План, скорректированный на фактич. объем перевозок	Отчет	То же, с учетом неучтенных факторов
А	1	2	3	4
Индекс приведенных тонно-км	–	103,19	–	–
Численность эксплуатационного штата,	9176,79	9353,937	9491,72	9541,87
в т. ч. в части, зависящей от объема перевозок,	5553,21	5730,357	5768,28
Производительность труда, тыс. привед. т-км/чел.,	5549	5619	5537	5508

Произведем пофакторный анализ отклонений производительности труда.

1. Рассчитаем темп прироста производительности труда (+):

тП_тр=(П^ф_тр -П^пл_тр)/ П^пл_тр*100=

=(5537-5549)*100/5549=-0,216

2. Определим отклонение производительности труда от плановой (базовой) в зависимости от объема перевозок в приведенных т-км:

ДП^%_{тр(Уplтр)}=(П^,_тр(Уpl_пр) - П^пл_тр) / П^пл_тр* 100=

=(5619-5549)*100/5549=1,261%

и других качественных факторов (kf), определяющий среднесписочную численность работников:

ДП^%_тр(kf) = (П^Ф_тр - П^,_{тр(Уplтр)})/П^пл_тр* 100=

=(5537-5619)*100/5549=-1,477%

Баланс отклонений :

ДП^%_тр = ДП^%_{тр(Уplтр)} + ДП^%_тр(kf)=

=1,261-1,477=-0,216%

3. Произвести расчет отклонения производительности труда с учетом неучтенного в результате наличия сверхурочных работ штата:

ДП^%_тр(СВР) =( П^СВР_тр - П^Ф_тр )/ П^пл_тр* 100=

= (5508-5537)/5549*100=-0,522%

4. Определить действительный рост производительности труда с учетом фактически используемых трудовых ресурсов (сверхурочных часов работы):

ДП^%_{тр(с учетом СВР)} = ДП^%_{тр(Уplпрkf)} + ДП^%_тр(СВР) =

=1,261- 0,522=0,739 %

По полученным данным можно сделать следующие выводы:

1. Производительность труда без учета сверхурочной работы в текущем году уменьшилась на 0,216 %. Это произошло за счет роста производительности труда при изменении объема перевозок на 1,261 % , и за счет снижения по другим качественным показателям, определяющим среднесписочную численность на 1,477%.

2. Отклонение производительности за счёт сверхурочных работ составило (-0,522%). Следовательно, в действительности производительность труда по отделению выросла на 0,739 %.

Далее следует рассчитать отклонения от плана фонда заработной платы. Для этого необходимо выполнить расчет заработной платы (Z) по плану и отчету, рассчитать «право» дороги по фонду заработной платы на фактически полученный объем доходов. Расчеты производятся по формулам:

Е_ФОТ^пл = К_э^пл х Z^пл х 12,

Е_ФОТ^ф=К_э^ф х Z^ф х 12,

гдеZ - среднемесячная заработная плата;

k - процент увеличения (+), снижения (-) планового фонда заработной платы за каждый процент увеличения (+), снижения (-) доходов.

По действующим положениям k = 0,6 %

Расчет заработной платы по плану:

1996505 х 18,9 % = 377340 руб. - з/п за год

Z^пл = 377340 / 12 = 31445 руб. - среднемесячная заработная плата.

Расчет заработной платы по факту:

Z^ф = 2053735 х 19 % : 12 = 32518 руб. среднемесячная заработная плата.

Е_ФОТ^пл=14730 х 31445 х 12 = 5559 млн.руб.

Е_ФОТ^ф = 15260 х 32518 х 12 = 5955 млн.руб.

Е_ФОТ(УД)=5559 (1 + 0,6 х 103,278405 / 100) = 5559 х 1,61967043 = 9004 млн.руб.

Пофакторный анализ отклонений фонда заработной платы от плана:

ДЕ_ФОТ = Е_ФОТ^ф - Е_ФОТ^пл

ДЕ_ФОТ = 5955 - 5559 = 396 млн.руб.

ДЕ_ФОТ(Кэ) = (К_э^ф - К_э^пл)х Z^пл * 12

ДЕ_ФОТ(Rэ) = (15260 - 14730) х 31445 х 12 = 199,9902 млн.руб.

Е_ФОТ(Z) = (Z^ф - Z^пл) х К_э^ф х 12

Е_ФОТ(Z) = (32518 - 31445) х 15260 х 12 = 196,48776 млн.руб.

Баланс отклонений составляет:

ДЕ_ФОТ = ДЕ_ФОТ(Кэ) + ДЕ_ФОТ(Z)

ДЕ_ФОТ = 199,9902 + 196,48776 = 396,47796 млн.руб.

Отклонение фактического фонда заработной платы от скорректированного на фактический объем доходов - «право» - определяется следующим образом:

± Е_ФОТ=Е_ФОТ^ф - Е_ФОТ(Дpl)

± Е_ФОТ = 5955 - 9004 = -3049 млн.руб. - экономия фонда заработной платы против «права» на выполненный объем доходов.

По произведенным расчетам можно сделать следующие выводы: отклонение фонда заработной платы от плана произошло за счет увеличения контингента по перевозкам, а также за счет увеличения заработной платы.