Запитання і завдання для самоконтролю Практичні завдання

Завдання 1

Дати визначення таких понять:

• залучений капітал;

• депозитна операція;

• депозитна політика;

• вклад;

• депозит до запитання;

• строкові депозити;

• ефективна ставка відсотка;

• справедлива вартість депозиту;

• амортизована собівартість депозиту;

• ощадний депозитний сертифікат.

Завдання 2

Яка кореспонденція відповідає операції?

1. Залучення банком короткострокового депозиту від банку-ко- респондента:

а) Дт 1200 Кт 1500;

б) Дт 1600 Кт 1612;

в) Дт 1500 Кт 1612;

г) Дт1512 Кт1500.

2. Визнання прибутку в разі залучення короткострокового депо­ зиту фізичної особи за ставкою, нижчою за ринкову:

а) Дт2636 Кт6398;

б) Дт6398 Кт2637;

в) Дт 1001 Кт 2630;

г) Дт2630 Кт2636.

3. Реалізація довгострокового ощадного сертифікату фізичний особі за готівку:

а) Дт 2638 Кт 1001;

б) Дт 2020 Кт 2600;

в) Дт 1001 Кт 3330;

г) Дт1001 Кт 2630.

4. Відображення в обліку відсотків, які були сплачені авансом при залученні короткострокового депозиту фізичної особи:

а) Дт 2630 Кт 2638;

б) Дт 2638 Кт1001;

в) Дт З500 Кт 2630;

г) Дт 2630 Кт З500.

5. Отримання процентів за депозитом овернайт:

а) Дт1200 Кт1518;

б) Дт1200 Кт1512;

в) Дт 1518 Кт 1200;

г) Дт 1618 Кт 1200.

6.Сплачення відсотків за довгостроковим депозитом юридичної особи:

а) Дт2600 Кт2618;

б) Дт2618 Кт2600;

в) Дт2618 Кт1001;

г) Дт2610 Кт2600.

7. Нарахування процентів за розміщеним депозитом овернайт:

а) Дт 1518 Кт 6011;

б) Дт 1618 Кт 6011;

в) Дт 1600 Кт 1612;

г) Дт 7011 Кт 1618.

8. Визнання розміщеного депозиту простроченим:

а) Дт1512 Кт1517;

б) Дт 1500 Кт 1512;

в) Дт 1517 Кт 1512;

г) Дт 1200 Кт 1512.

9.Погашення короткострокового ощадного сертифіката фізич­ної особи готівкою:

а) Дт 1001 Кт 3320;

б) Дт 3320 Кт 1001;

в) Дт 2630 Кт 1001;

г) Дт 1001 Кт 2610.

10. Амортизація дисконту за короткостроковим ощадним сертифікатом:

а) Дт.1001 Кт3326;

б) Дт 3326 Кт 3320;

в) Дт 7052 Кт 3326;

г) Дт 3327 Кт 7052.

Завдання З

Визначити зміст господарської операції, що відображається кореспонденцією рахунків:

1. Дт2618 Кт2600;

2. Дт1515 Кт6390;

3. Дт7011Кт1618; 4) Дт 1200 Кт 1512;

5. Дт 2620 Кт 2630;

6. Дт 2635 Кт 2625;

7. Дт 7021 Кт 2618;

8. Дт 7041 Кт 3500;

9)Дт3327Кт7052; 10) Дт 1618 Кт1200.

Завдання 4

Скласти проведення за операціями:

1. банк розмістив кошти на короткостроковий депозит у банку- кореспонденті;

2. капіталізовано проценти за короткостроковим депозитом фі­зичної особи;

3. сплачені авансом проценти за короткостроковим депозитом юридичної особи віднесено на витрати звітного періоду;

1. залучено овернайт від банку-кореспондента;

4. нараховано проценти за короткостроковим депозитом фізич­ної особи;

5. перераховано проценти за короткостроковим депозитом фізич­ної особи на її картковий рахунок;

2. внесено кошти готівкою на депозит фізичною особою;

3. нараховано проценти за залученим депозитом овернайт;

6. додатково внесено кошти на короткостроковий депозит юри­дичною особою;

10) залучено довгостроковий депозит юридичної особи.

Завдання 5

01.03.20ХХр. АКБ «ПриватБанк» залучив депозит АТ «Веселка» строком на 6 місяців у сумі 12 000 грн під 12% річних. Проценти на­раховуються за методом 30/360 та виплачуються наприкінці строку. Депозит залучається на ринкових умовах (первісна вартість = справед­лива вартість).

Скласти бухгалтерські проведення за наведеними вище опера­ціями.

Завдання 6

20.05.20ХХ р. АКБ «Мрія» залучено депозит ПАТ «Приват-банк» у сумі 550 000 грн строком на 4 місяці під 15% річних. На­рахування процентів щомісячно за методом факт/365. Сплата процентів по закінченні строку депозиту.

Скласти бухгалтерські проведення в АКБ «Мрія» та ПАТ «Приватбанк». Указати зміни в балансі.

Завдання 7

13.04.20ХХр. АКБ «Мрія» залучено депозит АТ «Меркурій» строком на 6 місяців у сумі 45 300 грн під 18% річних. Проценти нараховуються за методом факт/365 та капіталізуються щомі­сячно.

15.06.20ХХ р. АТ «Меркурій» додатково внесено на депозит 15200грн.

Скласти бухгалтерські проведення за наведеними вище опе­раціями та вказати зміни в балансі.

Завдання 8

10.06.20ХХ р. І.В. Петровим внесено готівкою на депозит 11 000 грн. Депозит залучено строком на 5 місяців під 19% річ­них. Проценти сплачено при внесенні коштів на депозит. Процен­ти нараховуються за методом факт/365.

Скласти бухгалтерські проведення за наведеними вище опе­раціями та вказати зміни в балансі.

Завдання 9

02.10.20ХХр. АКБ «Мрія» залучено депозит на 10 днів в сумі 456 000 грн. під 14% річних. Проценти нараховуються за мето­дом факт/365.

Скласти бухгалтерські проведення, якщо:

1. банк залучає депозит банку-кореспондента;

2. банк залучає депозит іншого банку, з яким не встановлено кореспондентські відносини.

Пояснити вплив даної операції на статті фінансової звітності.

Завдання 10

24.09.20ХХ р. П.В. Петренко внесено готівкою на депозит 10 500 грн. Депозит залучено на 5 місяців під 13% річних. Процен­ти нараховуються методом факт/365 і перераховуються на карт­ковий рахунок щомісяця. По закінченні строку згідно з догово­ром кошти перераховуються на картковий рахунок вкладника.

Скласти бухгалтерські проведення за наведеними вище опе­раціями та вказати зміни в балансі.

Завдання 11

12.04.20ХХ р. О.Н. Манзюк внесено готівкою на депозит 10 400 грн. Депозит залучено на 7 місяців під 20% річних. Процен­ти нараховуються методом факт/365 і перераховуються на карт­ковий рахунок щомісяця.

19.09.20ХХ р. кошти повернено на вимогу клієнта. Згідно з договором банківського вкладу проценти перераховуються за ста­вкою 5% річних.

Скласти бухгалтерські проведення.

Приклад розв'язання завдання

Завдання 5

01.03.20ХХр. АКБ «ПриватБанк» залучив депозит АТ «Весе­лка» строком на 6 місяців у сумі 12 000 грн. під 12% річних. Про­центи нараховуються методом 30/360 та виплачуються наприкінці строку. Депозит залучається на ринкових умовах (первісна вар­тість = справедлива вартість).

Скласти бухгалтерські проведення за вищенаведеними опера­ціями.

Розв'язання

1. Розрахуємо ефективну ставку за даним депозитом. Для цього побудуємо графік майбутніх грошових потоків.

Графік грошових потоків за депозитом

Місяць	Депозит	Проценти	Всього
0 1 2 3 4 5 6	12000 0 0 0 0 0 -12000	0 0 0 0 0 0 -720	12000 0 0 0 0 0 -12720

Розрахована ефективна становить 0,9759% на місяць.

2. Розрахуємо різницю, що виникає між сумою визнаних за ефективною ставкою відсотка процентних витрат та нарахованих за номінальною процентною ставкою витрат, які відображаються за рахунками з обліку неамортизованого дисконту в кореспон­денції з рахунками з обліку процентних витрат.

Місяць	Балансова вартість на початок періоду	Витрати за ефективною ставкою відсотка	Повернення основної суми	Сплата процентів	Нарахування процентів	Балансова вартість на кінець періоду	Амортизація дисконту
1 2 3 4 5 6	12000,00 12117,11 12235,35 12354,76 12475,32 12597,07 12000,00	117,11 118,25 119,40 120,57 121,74 122,93 720,00	- - - - - - -12000	- - - - - - -720	120 120 120 120 120 120 720	12117,11 12235,35 12354,76 12475,32 12597,07 12720,00 0	2,89 1,75 0,60 -0,57 -1,74 -2,93 0

3. Розглянемо облік даної операції.

Кореспонденції рахунків

Дата	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сума, грн
01.03 31.03 30.04 31.05 30.06 31.07 31.08 01.09	Залучення депозиту Наразування відсотків за депозитами Амортизація дисконту Наразування відсотків за депозитами Амортизація дисконту Наразування відсотків за депозитами Амортизація дисконту Наразування відсотків за депозитами Амортизація дисконту Наразування відсотків за депозитами Амортизація дисконту Наразування відсотків за депозитами Амортизація дисконту Погашення депозиту Погашення відсотків	2600 7021 2616 7021 2616 7021 2616 7021 7021 7021 7021 7021 7021 2610 2618	2610 2618 7021 2618 7021 2618 7021 2618 2616 2618 2616 2618 2616 2600 2600	12000 120 2,89 120 1,75 120 0,60 120 0,57 120 1,71 120 2,93 12000 720

Контрольні запитання

1. Розкрийте економічний зміст депозитних операцій.

2. Охарактеризуйте рахунки для обліку вкладів (депозитів).

1. За якими статтями і в яких формах фінансової звітності відображаються депозитні операції банку?

2. Який порядок відкриття та режим функціонування вкладного (депозитного) рахунку?

3. Який порядок обліку номіналу депозиту?

4. Від чого залежить облік номіналу депозиту?

3. Охарактеризуйте методику нарахування процентів за користування депозитними коштами та облік процентних витрат за депозитними операціями.

4. Розкрийте порядок обліку депозиту, якщо проценти виплачуються при залученні депозиту.

5. Який порядок обліку погашення депозиту?

10. Як перераховуються проценти в разі дострокового розірвання договору вкладником?

11. Який порядок обліку вкладів (депозитів) в іноземній валюті?

12. Який порядок контролю за правильністю здійснення обліку депозтних операцій?

13. Який порядок обліку депозитів овернайт?

14. Розкрийте особливості залучення та обліку вкладів фізичних осіб.

15. Розкрийте порядок обліку коштів, залучених за ощадними (депозітними) сертифікатами.

16. Охарактеризуйте бухгалтерський облік формування і використаних і спеціальних резервів на покриття можливих втрат за розміщеними вкладами (депозитами).

Завдання для самостійної роботи

Визначити вимоги МСФЗ щодо основних питань з обліку депозитних операцій банків.