24. Бюджет и его виды

Бюджетирование (сметное планирование) - это процесс планирования будущей деятельности организации, результаты которого оформляются системой бюджетов. Бюджетирование предполагает создание технологии планирования, учета и контроля денежных средств и финансовых результатов.

Задачи бюджетирования:

1. повышение эффективности работы организации при помощи целевой ориентации и координации всех событий на предприятии

2. выявление рисков и снижение их уровня

3. повышение гибкости и приспособляемости к изменениям.

Цель бюджетирования является обеспечение производственно-коммерческого процесса необходимыми денежными ресурсами.

Для достижения этой цели должны быть выполнены следующие задачи:

• Установление объектов бюджетирования

• Разработка системы бюджетов операционных и финансовых

• Расчёт соответствующих показателей бюджетов

• Вычисление необходимого объема денежных ресурсов, обеспечивающих финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса предприятия.

• Расчёт величины внутреннего и внешнего финансирования и выявление резервов их дополнительного привлечения

• Прогноз доходов, расходов и капитала организации

Бюджет - это план деятельности организации за определенный период, выраженный в денежной форме, который выполняет ряд важных функций:

• бюджет как экономический прогноз. Основные плановые решения принимаются при разработке стратегического плана, и процесс разработки бюджета, по существу, является переработкой этих прогнозов;

• бюджет как основа для контроля. По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности организации. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль;

• бюджет как средство координации. Бюджет представляет собой выраженный в стоимостных показателях план в области производства, закупок сырья или товаров, реализации товара, инвестиционной деятельности и т.д.;

• бюджет как основа для постановки задачи. Разрабатывая бюджет на предстоящий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период.

Типы бюджета:

1. жесткий (статичный) – это бюджет составленный на определнный уровень производства и реализации продукции

2. гибкий бюджет – это бюджет посредством разграничения постоянных и переменных затрат, разработан чтобы изменятся в ответ на изменение уровня производства и реализации

ГБ составляется на основе жесткого бюджета.

Роли бюджета:

• планирование операционной деятельности компании

• координирование деятельности различных подразделений компании

• доведение планов до различных центров ответственности

• мотивирование менеджеров на достижение установленных целей

• контролирование деятельности, как структурных подразделений, так и всей компании

• оценка выполненных заданий

Этапы составления бюджета:

1. установка общего курса

2. предварительное составление сметы

3. координация и анализ смет

4. одобрение сметы

Виды бюджета:

1. бюджет продаж

2. производственный бюджет

3. бюджет использования основных материалов

4. бюджет закупок материалов

5. бюджет затрат по труду основных производственных работников

6. бюджет ПНР

7. бюджет производственной себестоимости

8. сметные запасы

9. бюджет по расходам периода

10. сметный отчет о прибылях и убытках

Бюджет продаж показывает объем продаж помесячный и поквартальный по видам продукции и по организации в целом в натуральных и стоимостных показателях. В нем представлен прогноз совокупного дохода, на основе которого будут оцениваться наличные поступления от потребителей. Объем продаж является основой других бюджетов (смет).

Бюджет производства формируется помесячно и поквартально только в количественных показателях и входит в сферу ответственности руководителя производства. Его задача – обеспечение объема производства достаточного для удовлетворения покупательского спроса и создания экономически целесообразного уровня запасов.

Бюджет использования основных материалов формирует информацию о расходах для заготовления и приобретения товарно-материальных ценностей, необходимых для изготовления продукции, в расчете на единицу продукции и в целом по организации в натуральных и стоимостных показателях. Содержит также информацию о запасах основных материалов в стоимостных показателях на начало и конец бюджетного периода.

Бюджет закупок материалов – имеет целью определения необходимого количества закупаемых материалов для обеспечения производственной программы и необходимого уровня запасов.

Бюджет прямых затрат труда отражает затраты на оплату труда в расчете на единицу готовой продукции по видам продукции и в целом по организации в натуральных (человеко-часы) и в стоимостных (с учетом тарифных ставок) показателях.

Бюджет ПНР показывает по цехам и общую с разбивкой коммерческие и некоммерческие менеджером производства НР. Отчет позволяет вычислить полную ставку распределения НР информацию необходимую для оценки запасов и определения себестоимости реализованной продукции.

Бюджет производственной себестоимости в нем все производственные затраты сводятся в один отчет и показываются по цехам и общей суммы.

Бюджет сметных запасов – определение запасов необходимых для определения себестоимости произведенной продукции, а также для отражения информации в б.б. для этого в данном бюджете определяется себестоимость ед продукции.

Бюджет по расходам периода – в нем отражается расходы непосредственно связанные с продажами, а также сумма затрат необходимая для поддержания общей деятельности компании.

Сметный отчет о ПиУ. После составления всех бюджетов информация сводится в сметном отчете где определяются планируемая сумма прибыли.

Пример. Компания производит изделия А, нормативные затраты на производство изделия А: материал х – 10 кг * 1,8, материал у – 5 кг * 4; основной труд, час – 10 ч *3.

Готовая продукция: смета продаж – 8500 ед*100; плановые запасы на конец 1870 ед, на начало – 170 ед.

Основные материалы на начало х – 8500 ед; у – 8000 ед

На конец х – 10200 ед; у – 1700 ед

ПНР: Сметная ставка распределения ПНР на 1 час основ труд)

Вспомогательные материалы – 0,3

Вспомогательный труд – 0,3

Электроэнергия – 0,15

Ремонт и тех. обслуживание – 0,05

Постоянные ПНР:

Амортизация – 25000

Контроль – 25000

Электроэнергия – 10000

Ремонт и тех. Обслуживание – 11400

1.Бюджет продаж

Продукция	Кол-во	Цена	Всего
А	8500	100	850000