2. Учет денежных средств в кассе

В стандарте бухгалтерского учета МСФО/IAS 7 «Отчет о движении денежных средств» денежные средства определены как денежные средства на текущих счетах в банках, денежные средства в кассе и депозиты до востребования.

Движение денежных средств - это поступление и выплаты денежных средств, в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе, устанавливается Правилами ведения кассовых операций, разрабатываемыми организациями самостоятельно в соответ­ствии с учетной политикой.

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу, и ведет кассовую книгу. Ведение кассовых операций возложено на кассира.

Касса-это отдельное помещение с несгораемым, металлическим, прикрепленным к полу сейфом, где хранятся наличные деньги, который по окончанию работы кассир закрывает ключом. Кассир – материально ответственное лицо . Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Предусмотренные в договоре обязанности и ответственности сторон скрепляются подписями представителя администрации и кассира. При отсут­ствии кассира, ведение кассовых операций осуществляет бухгал­тер, с которым также заключается договор о полной материаль­ной ответственности.

В процессе хозяйственной деятельности, предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги;

Денежные расчеты производятся наличными деньгами, а также с помощью безналичных платежей.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам

Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером.

Кроме того, в главную кассу предприятия может поступать выручка от торговой точки. В этом случае также оформляется приходный кассовый ордер.

Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам.

Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ, который удостоверяет личность получателя.

Прием от клиентов денежной наличности производится по объявлению на взнос наличными. И только с зачислением суммы на его расчетный счет. Объявление состоит их трех частей. Верхняя часть остается в банке, средняя часть (квитанция) передается кассиру. Нижняя часть объявления (ордер) тоже возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской.

Все налогоплательщики,осуществляющие расчеты путем наличных денег,должны применять контрольно-кассовые аппараты.

Современный кассовый аппарат (контрольно-кассовая машина) - это электронный прибор, снабженный небольшим экраном, удобной клавиатурой и стандартным устройством печати кассовых чеков, использующийся при расчётах продавцов и покупателей.

Контрольно-кассовые аппараты практически всегда используются при расчетах за проданные товары и оказанные услуги предприятиям или частным лицам. Важнейшая часть кассового аппарата — это фискальная память, данные из которой невозможно изменить. В фискальной памяти кассового аппарата накапливаются стандартные данные об операциях, которые были произведены на данной торговой точке и которые подлежат налогообложению.

Чек денежный - является приказом предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указан­ной в нем суммы наличных денег, необходимых на вы­плату заработной платы, пособий или пенсий, коман­дировочные расходы, хозяйственные нужды. Чек действителен в течение 10 дней с мо­мента его выписки.

В сроки, установленные руководителем организации производится внезапная инвентаризация кассы с полным полистным пересчетом всех наличных денег и проверкой чеков и ценных бумаг, находящихся в кассе. Для осуществления проверки, приказом руководителя организации назначается комиссия, которая по результатам ревизии составляет акт в двух экземплярах.

При обнаружении ревизией в кассе недостачи или излишка в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения.

Учет кассовых операций в бухгалтерии кассир ведет в Кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью на последней странице. Общее количество листов в ней заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения и выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней.

Журнал-ордер №1 счета 1010 составляется по кассовой книге. В нем указывается дата совершения операции, сумма, которая относится на конкретный счет. Так же указывается сальдо на начало месяца по Главной книге и по окончании заполнения рассчитывается сальдо на конец месяца.

На последней странице журнала-ордера указывается дата окончания заполнения журнала ордера и ведомости, и дата отражения суммы оборотов в Главной книге.

Журнал-ордер №1 подписывается исполнителем и главным бухгалтером.

3. Признание и оценка дебиторской задолженности Принципы учета задолженности следуют из отдельных стандартов МСФО 1 «Предоставление финансовой отчетности», МСФО 11 «Договоры подряда», МСФО 18 «Выручка», МСФО 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и формирование информации». Для обеспечения соответствующих критериев признания, оценки, классификации дебиторской и кредиторской задолженности в зависимости от вида операций, повлекших за собой возникновение дебиторской и кредиторской задолженности, применяются МСФО 39 «Финансовые инструменты – признание и оценка» и МСФО 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы.

К краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков относятся операции по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованную продукцию и оказанные услуги сроком до одного года, выполненные работы и прочая краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (в том числе авансов). Раскрытие дебиторской задолженности должно осуществляться с учетом специфики деятельности предприятия, при этом, следуя параграфу 73 МСФО 1 отдельно должны быть, раскрыты следующие составляющие: задолженность покупателей и заказчиков, других членов группы (раскрывается в отчетности материнской компании), задолженность связанных сторон, предоплата и прочая дебиторская задолженность.         Дебиторскую задолженность предприятия необходимо проанализировать с целью выявления нереальной к взысканию и, которая должна быть признана расходом. В соответствии с МСФО дебиторская задолженность отражается в отчетности за вычетом резерва безнадежных и сомнительных долгов. Указанный резерв может быть рассчитан, в частности, следующим образом. На базе прошлых лет рассчитывается процент безнадежных долгов в общей сумме дебиторской задолженности, который применяется (умножается) к величине дебиторской задолженности текущего года. Такой процент может быть исчислен либо на базе общей суммы дебиторской задолженности, либо на основании ранжированной дебиторской задолженности (соответственно, рассчитанный процент по данной группе будет умножаться на величину задолженности данной группы текущего года). 

Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход (переход права собственности по условиям договора).

Дебиторская задолженность покупателей учитывается по сумме, указанной в первичных бухгалтерских документах (актах, счетах-фактурах), предъявленной к оплате.

Дебиторская задолженность -вложенные в денежной форме обязательства отдельных граждан, организацией и прочих дебиторов перед данным предприятием.

Подотчетными лицами являются работник предприятия, получившие авансом наличные суммы на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы.

Приказом директора по предприятию утверждается список лиц, имеющих право получать деньги под отчет.

Предприятие выдает наличные деньги под отчет в размерах и на сроки, определенные руководством предприятия и, в отдельных случаях, согласованные с учреждениями банка.

Остатки подотчетных сумм должны быть возвращены в кассу не позднее 3-х дней по истечению срока.

Деньги выдаются под отчет при условии полного расчета по ранее выданным суммам.