Вопрос 19 бюджетный цикл и период. График разработки бюджетов.

Бюджетный регламент

Очень важным моментом в бюджетировании являются регламенты, которые должны четко структурировать весь данный процесс в компании. Составными элементами регламента являются:

– принятые в организации бюджетный период (срок, на который составляется бюджет) и минимальный бюджетный период (т. е. разбивка отдельных бюджетов на подпериоды внутри бюджетного периода);

– сроки (график) и порядок разработки, согласования, представления, консолидации и утверждения бюджетов различных уровней;

– бюджетный цикл или шаг финансового планирования. Это период, по истечении которого составляются отчеты об исполнении ранее разработанных и утвержденных бюджетов, проводится план/факт-анализ и осуществляется пересмотр (корректировка) бюджетов на оставшуюся часть бюджетного периода.

Главная задача бюджетного регламента — обеспечение возможности контролировать ход исполнения бюджетов различных видов и уровней управления. Основной принцип бюджетного регламента — скользящий график разработки, предполагающий постоянную корректировку (в ранее установленных границах) бюджетных наметок по мере окончания каждого месяца или квартала бюджетного периода.

Его составными элементами являются:

– принятые в организации бюджетный период (срок, на который составляется бюджет) и минимальный бюджетный период (т. е. разбивка отдельных бюджетов на подпериоды внутри бюджетного периода);

– сроки (график) и порядок разработки, согласования, представления, консолидации и утверждения, бюджетов различных уровней;

– бюджетный цикл или шаг финансового планирования. Это период, по истечении которого (а это может быть один или несколько минимальных бюджетных периодов) составляются отчеты об исполнении ранее разработанных и утвержденных бюджетов, проводится план-факт анализ и осуществляется пересмотр (корректировка) бюджетов на оставшуюся часть бюджетного периода;

– периодизация бюджетного контроллинга (определение регламента план-факт анализа), т. е. системы внутреннего контроля и оценки исполнения бюджета, включающей всю структуру формальных и (или) неформальных процедур, предназначенных для анализа и оценки эффективности управления ресурсами, затратами, обязательствами структурных подразделений и компании в целом в течение бюджетного периода.

Такая система включает периодический мониторинг текущей деятельности, сравнение объемов производства и реализации, структуры и объемов затрат с бюджетными наметками, сроки (график) и порядок составления отчетов об исполнении бюджетов структурными подразделениями, ЦФО, ЦФУ или МВЗ, проведения план-факт анализа, составления скорректированных бюджетов, их последующего согласования, представления, консолидации и утверждения.

Разработка графика реализации проекта. График ганта.

Применительно к набору операций, ресурсов и связей, необходимых для выполнения проекта используется обычно термин «график». «расписание», «календарный план», «schedule». График является жизненно необходимым для того, чтобы команда проекта четко знала, что когда и кому необходимо делать.

В зависимости от величины, сложности и важности проекта, руководитель проекта может использовать специальное программное обеспечение, например MS Project, электронные таблицы, электронную или обычную записную книжку, или же просто держать предстоящие работы в голове.

Существует множество приемов и подходов к составлению графика проекта. Вероятно, наилучшим из них является использование предыдущего графика из подобного проекта. Однако, из-за уникального характера проекта либо по другим причинам, это не всегда может оказаться возможным.

Диаграмма Га́нта (англ. Gantt chart, также ленточная диаграмма, график Ганта) – это популярный тип столбчатых диаграмм, который используется для иллюстрации плана, графика работ по какому-либо проекту. Является одним из методов планирования проектов.

Первый формат диаграммы был разработан Генри Л. Гантом (Henry L. Gantt, 1861-1919) в 1910 году.

Диаграмма Ганта представляет собой отрезки (графические плашки), размещенные на горизонтальной шкале времени. Каждый отрезок соответствует отдельной задаче или подзадаче. Задачи и подзадачи, составляющие план, размещаются по вертикали. Начало, конец и длина отрезка на шкале времени соответствуют началу, концу и длительности задачи. На некоторых диаграммах Ганта также показывается зависимость между задачами. Диаграмма может использоваться для представления текущего состояния выполнения работ: часть прямоугольника, отвечающего задаче, заштриховывается, отмечая процент выполнения задачи; показывается вертикальная линия, отвечающая моменту «сегодня».

Часто диаграмма Ганта соседствует с таблицей со списком работ, строки которой соответствуют отдельно взятой задаче, отображенной на диаграмме, а столбцы содержат дополнительную информацию о задаче.

Пример такой таблицы представлен ниже.

действие	Период времени, недель
	1	2	3	4	5	6	7
Подготовка документов для регистрации	аааааа
Регистрация фирмы		ааааа	ааааа
Получение лицензии на розничную торговлю			ааааа
Поиск помещения	ааааа
Аренда помещения		ааааа	ааааа	ааааа	ааааа	ааааа
Косметический ремонт помещения		ааааа	ааааа	ааааа
Закупка оборудования, монтажные и пусконаладочные работы, обучение обслуживающего персонала				ааааа
Расходы на вывеску				ааааа
Расходы на рекламу				ааааа	аааааа	ааааа
Закупка сырья				ааааа
Оформление кредита
Выпуск первой продукции					ааааа	ааааа

Бюджетинг – это, практически, то же самое, что «финансовое планирование» или «бюджетирование».

Термин «бюджетинг» не изменяет общепринятого смысла и означает составление бюджета, сметы и, в конечном итоге, равнозначно финансовому планированию.

Бюджетирование – это краткосрочное финансовое планирование.

Бюджетирование – это бюджетное планирование и контроль

Бюджетирование – это инструментарий управленческого учета. Бюджетное планирование и контроль являются важным инструментом управленческого учета (примеч. Управленческий учет – это целая отдельная дисциплина, такая же, как, например, бухгалтерский учет).

Бюджетинг – методическая база внутрихозяйственных финансовых отношений.

Бюджетирование – это планирование финансовой деятельности компании на основе принимаемых бюджетов.

Бюджетирование – это процесс, в ходе которого сотрудники и руководители компании составляют в табличном виде планы по доходам, расходам, инвестиционной, финансовой и другим видам деятельности.