4.2 Обоснование прибыли в ценах

Важным элементом цены является прибыль, которая представляет собой форму чистого дохода, категорию расширенного воспроизводства.

Обоснование прибыли в цене – важный этап технологии обоснования цены, поэтому ему уделяется особое значение.

В плановой экономике предприятиям доводились сверху нормативы рентабельности для ценообразования. В настоящее время предприятие самостоятельно обосновывает норму рентабельности (прибыльности), которая показывает, какую прибыль должно иметь предприятие на один рубль затрат, чтобы нормально функционировать и обеспечивать себе условия для расширенного воспроизводства.

Норма рентабельности исчисляется, как правило, как отношение прибыли к себестоимости продукции или к заработной плате:

(1)

(2)

где НР – норма рентабельности, %, П – плановая прибыль от реализации продукции за определенный период, руб., С_П- плановая полная себестоимость реализуемой продукции предприятия за определенный период, руб., РОТ – плановый расходы на оплату труда производственных рабочих, руб.

При обосновании нормы рентабельности необходимо исходить из потребности предприятия в прибыли на плановый период и действующим порядком ее распределения.

В настоящее время прибыль от реализации продукции складывается из следующих составляющих:

- налога на недвижимость;

- налога на прибыль;

- прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, которая, в свою очередь, включает средства на:

а) уплату процентов за ссуды, полученные на восполнение недостатка собственных оборотных средств и на приобретение основных средств и нематериальных активов;

б) образование резервов (резервного фонда оплаты труда и для общехозяйственных нужд);

в) дивиденды;

г) чистую прибыль, которая распределяется на создание фонда накопления (затраты на финансирование научно-исследовательских, опытно-конструкторских, проектных и технологических работ, создание и освоение новых технологических процессов и видов продукции, финансирование строительства новых объектов и т.д.) и создание фонда потребления (премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения, материальная помощь, надбавки к пенсиям и т.д.).

4.3 Налоги, включаемые в цену. Зачетный метод исчисления ндс.

Косвенные налоги и сборы – это налоги, устанавливаемые в виде надбавок к цене товара. Фактическим плательщиком этих налогов являются покупатели, а юридическими - выступают продавцы, реализующие данный товар.

В настоящее время к числу косвенных налогов в РБ относятся:

• акцизы;

-отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции, продовольствия и аграрной науки (ОН);

Косвенными налогами также являются НДС и налог на продажу, представляющие собой отдельные элементы цены

Акцизы включаются в цены товаров, имеющих по специфике своих свойств монопольно высокие цены и устойчивый спрос (алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, нефть, автомобильный бензин, ювелирные изделия, автомобили легковые и микроавтобусы).

Ставки акцизов могут быть установлены твердые, т.е. в евро или рублях за физическую единицу и адвалорные (процентные).

Если действует адвалорная ставка акциза, расчет суммы акциза (А) в цене осуществляется по формуле (14):

(3)

где С_А – адвалорная ставка акциза, %

ОН определяется по формуле (4):

(4)

где С_ОН – ставка отчислений в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции, продовольствия и аграрной науки, %.

Налог на добавленную стоимость является важной составляющей частью налогово-бюджетных систем более 40 стран мира. Объектом обложения данного налога является добавленная стоимость, представляющая собой заработную плату и прибыль.

В настоящее время в РБ применяется зачетный метод формирования НДС, при котором сумма уплачиваемого НДС определяется как разность между начисленной суммой НДС по реализуемому товару и суммами НДС, уплаченными при приобретении ресурсов, необходимых для изготовления данной продукции или товара для перепродажи.

Например, рассмотрим пример формирования цен и НДС по потребительским товарам при использовании зачетного метода на различных стадиях товародвижения (таблица 4). Применяемая ставка НДС 18%.

Из таблицы 4 видно, что НДС собирается в виде последовательных платежей, но его общая сумма оказывается такой же, как если бы налог взимался по установленной ставке только один раз при реализации товара конечному потребителю.

На каждом же этапе продажи налогом облагается не вся выручка, а лишь те ее элементы, которые для данного предприятия составляют добавленную стоимость.

При применении зачетного метода расчета НДС сумма налога специально выделяется во всех следующих сделках между предприятиями и указывается в соответствующих расчетно-платежных документах. При реализации товаров предприятие дополнительно к сформированной цене должно предъявить к оплате покупателю этого товара соответствующую сумму НДС.

Сегодня в РБ установлена трехуровневая шкала ставок налога - 18%, 10% (при реализации социально значимых товаров) и 0% (при реализации продукции на экспорт).

НДС в отпускную цену не включается (кроме случаев, когда на продукцию установлены фиксированные розничные цены), хотя потребитель оплачивает товар по ценам с учетом этого налога.

Таблица 4 – Формирование цен и налога на добавленную стоимость по потребительским товарам при использовании зачетного метода

Показатель	Предприятие-поставщик ресурсов	Предприятие-изготовитель	Предприятие оптовой торговли	Предприятие розничной торговли	Государство в целом
1. Цена приобретения	-	100	170	200	470
2. НДС на приобретенный товар	-	18	30,6	36	84,6
3. Цена реализуемого товара	100	170	200	220	690
4. НДС по реализуемому товару	18	30,6	36	39,6	124,2
5. Добавленная стоимость (стр.3-стр.1)	100	70	30	20	220
НДС к уплате – разница между НДС по реализуемому товару и НДС по приобретенному товару (стр.4-стр.2)	18	12,6	5,4	3,6	39,6

Цена приобретения товара покупателем с НДС может быть определена по формуле (18):

(5)

где Ц_ОПТ – отпускная цена предприятия-изготовителя, руб.; С_НДС - ставка НДС, %

Определим отпускную цену предприятия-изготовителя по формуле (6):

(6)

где Н_К – сумма косвенных налогов и неналоговых платежей, руб.

Сумма НДС, которую должно уплатить в бюджет предприятие-изготовитель можно найти путем вычитания из НДС, добавляемого к отпускной цене, сумм НДС, уплаченных при приобретении материальных ресурсов и оплате транспортных расходов.

Сумма НДС, предъявленная покупателю для оплаты (НДСотп) определиться либо как разница между Ц_{ОТП с НДС} и Ц_ОПТ, либо по формуле (21):

Налог на продажу товаров в розничной торговой сети (налог на услуги объектов сервиса) определяется при включении в розничную цену по формуле (7):

НПр=(Ц_ОПТ + ОНац + РНац +НДС)*С_НПр/100%, (7)

где ОНац и РНац – соответственно оптовая и розничная торговые наценки, руб.; С_НПр – ставка налога на продажу товаров в розничной торговой сети, %.

Определим оптовую торговую наценку (ОНац) по формуле (8):

ОНац=Ц_ОТП*Н_ОНац/100%, (8)

где Н_ОНац – норматив торговой надбавки оптовой торговой организации, %. Она устанавливается, как уже было отмечено ранее, в процентах к отпускной цене.

Определим розничную торговую наценку (РНац) по формуле (9):

ОНац=Ц_ОТП*Н_ОНац/100%, (9)

где Н_РНац – норматив торговой надбавки розничной торговой организации, %. Она также устанавливается в процентах к отпускной цене.

Определим сумму НДС при реализации товара в розничной сети. Она определяется по формуле (10):

Розничную цену определим по формуле (11):

(11)