Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Невинномысский технологический институт (филиал)
Кафедра «Бухгалтерский учёт и аудит»
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
для выполнения контрольных работ
по дисциплине «Учет на предприятиях малого бизнеса»
для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Невинномысск 2013
В методических рекомендациях по выполнению контрольной работы по дисциплине «Учет на предприятиях малого бизнеса» приводятся исходные данные для выполнения десяти вариантов задания, завершающиеся составлением баланса и составлением книги доходов и расходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Составитель:
Рецензент:
Выполнение контрольной работы направлено на закрепление практических навыков по ведению бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса.
Контрольная работа выполняется студентами в зависимости от номера варианта, который определяется по списку в журнале:
Цифра номера в журнале |
Варианты задания |
1 |
1 |
2 |
2 |
3 |
3 |
4 |
4 |
5 |
5 |
6 |
6 |
7 |
7 |
8 |
8 |
9 |
9 |
0 |
10 |
Контрольная работа представлена в форме сквозной задачи, основанной на примере условной организации — общества с ограниченной ответственностью (далее по тексту — Общество). Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – Книга учета доходов и расходов).
Все операции в задаче соответствуют 2013 году. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей Общества:
- Общество перешло с общей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2013 г. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на расходы;
- у Общества отсутствуют товарные запасы на 1 января 2013 г.;
- все суммы, определяются в целых рублях по правилам округления;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно закону установлены в размере 26 % от начисленной заработной платы. Деление взносов на накопительную и страховую части не производится;
- величина тарифа взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлена в размере 0,2%;
- заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в размере 50 % от оклада за вычетом налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ);
- НДФЛ начисляется в размере 13% от начисленной заработной платы;
- у Общества только по одному поставщику и покупателю для каждого вида товаров;
Для решения контрольной работы необходимо:
На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 2013 г. (табл. 1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 2013 г. Результаты представить в табл. 2.
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 4).
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (табл. 5) по каждому покупателю и ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (табл. 6) по каждому поставщику.
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5) и данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6) заполнить ведомость учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) отдельно по каждому виду товаров.
На основании данных ведомости учета материальных ценностей (табл.7) рассчитать стоимость товаров, подлежащую учету в целях налогообложения (табл. 8).
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5), данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6), данных ведомости учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) заполнить Книгу учета доходов и расходов (табл. 8).
На основании данных Книги учета доходов и расходов (табл. 9) рассчитать единый налог, подлежащий уплате в I квартале 2013 г.
Контрольная работа представлена в форме сквозной задачи.
Решение предложенной задачи предусматривает регистрацию в налоговом учете основных финансово-хозяйственных операций и их отражение в Книге учета доходов и расходов.
Все операции в работе соответствуют I кварталу 2013 г.
При подготовке контрольной работы студентам рекомендуется использовать информацию СПС «КонсультантПлюс».
Таблица 1
Остаточная стоимость основных средств Общества
на 1 января 2013 г.
№ варианта |
Основные средства II группы |
Основные средства IV группы |
Основные средства VIII группы |
1 |
54 387 |
177 140 |
380 180 |
2 |
62 195 |
188 570 |
600 480 |
3 |
78 671 |
487 600 |
780 420 |
4 |
12 983 |
510 870 |
640 720 |
5 |
38 980 |
420 600 |
900 120 |
6 |
39 173 |
346 160 |
640 900 |
7 |
42 871 |
346 120 |
820 650 |
8 |
75 693 |
127 900 |
490 750 |
9 |
9 937 |
450 570 |
750 840 |
10 |
77 121 |
650 340 |
1 200 380 |
Таблица 2
Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения
Группа основных средств |
Сумма, руб. |
Процент стоимости, подлежащей списанию в 2013 г. |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 2013 г. |
Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения |
Основные средства со сроком полезного использования менее 3-х лет |
|
|
|
|
Основные средства со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет |
|
|
|
|
Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет |
|
|
|
|
Всего: |
|
|
||
Таблица 3
Хозяйственные операции Общества в 2013 г.
№ п/п |
Дата |
Описание хозяйственной операции |
Номер варианта |
Сумма, руб. |
1. |
10 января 2013 г. |
Перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 2012 г. |
1 |
5.921 |
2 |
6.854 |
|||
3 |
3.843 |
|||
4 |
7.346 |
|||
5 |
9.245 |
|||
6 |
4.213 |
|||
7 |
8.934 |
|||
8 |
5.352 |
|||
9 |
7.321 |
|||
10 |
9.345 |
|||
2. |
10 января 2013 г. |
Выплачена заработная плата за декабрь 2012 г. |
1 |
9.830 |
2 |
11.380 |
|||
3 |
6.380 |
|||
4 |
12.200 |
|||
5 |
15.350 |
|||
6 |
6.995 |
|||
7 |
14.830 |
|||
8 |
8.885 |
|||
9 |
12.155 |
|||
10 |
15.515 |
|||
3 |
11 января 2013 г. |
Перечисленны денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки) |
1 - 10 |
2.800.000 |
4 |
13 января 2013 г. |
Получен товар (сумки) на склад организации: 1.400 шт. по цене 2.000 руб. |
1 - 10 |
2.800.000 |
5 |
25 января 2013 г. |
Выплачена заработная плата за первую половину января 2013 г. |
1 - 10 |
Сумму определить |
6 |
27 января 2013 г. |
Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт. по цене 2.800 руб. |
1 – 10 |
1.064.000 |
7 |
29 января 2013 г. |
Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2.800 руб. |
1 – 10 |
1.456.000 |
8 |
31 января 2013 г. |
Начислена заработная плата за январь 2013 г. |
1 |
25.000 |
2 |
29.000 |
|||
3 |
16.000 |
|||
4 |
31.000 |
|||
5 |
39.000 |
|||
6 |
18.000 |
|||
7 |
38.000 |
|||
8 |
22.000 |
|||
9 |
30.000 |
|||
10 |
40.000 |
|||
9 |
31 января 2013 г. |
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2013 г. |
1 – 10 |
Сумму определить |
10 |
31 января 2013 г. |
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2013 г. |
1 - 10 |
Сумму определить |
11 |
3 февраля 2013 г. |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (портфели) |
1 - 10 |
3.720.000 |
12 |
4 февраля 2013 г. |
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) |
1 – 10 |
760.000 |
13 |
5 февраля 2013 г. |
Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2.800 руб. |
1 – 10 |
392.000 |
14 |
5 февраля 2013 г. |
Получен товар (портфели) на склад организации: 1.200 шт. по цене 3.100 руб. |
1 - 10 |
3.720.000 |
15 |
6 февраля 2013 г. |
Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. по цене 3.800 руб. |
1 - 10 |
1.900.000 |
16 |
10 февраля 2013 г. |
Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2008 г. |
1 - 10 |
Сумму определить |
17 |
10 февраля 2013 г. |
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2013 г. |
1 - 10 |
Сумму определить |
18 |
10 февраля 2013 г. |
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2013 г. |
1 – 10 |
Сумму определить |
19 |
10 февраля 2013 г. |
Выплачена заработная плата за вторую половину января 2013 г. |
1 – 10 |
Сумму определить |
20 |
15 февраля 2013 г. |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет) |
1 – 10 |
1.140.000 |
21 |
18 февраля 2013 г. |
Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2.800 руб. |
1 – 10 |
1.400.000 |
22 |
20 февраля 2013 г. |
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) |
1 – 10 |
1.080.000 |
23 |
22 февраля 2013 г. |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) |
1 – 10 |
1.400.000 |
23 |
25 февраля 2013 г. |
Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2013 г. |
1 - 10 |
Сумму определить |
24 |
27 февраля 2013 г. |
Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3.800 руб. |
1 – 10 |
2.160.000 |
25 |
28 февраля 2013 г. |
Начислена заработная плата за февраль 2013 г. |
1 |
27.000 |
2 |
28.000 |
|||
3 |
16.000 |
|||
4 |
30.000 |
|||
5 |
38.000 |
|||
6 |
19.000 |
|||
7 |
39.000 |
|||
8 |
23.000 |
|||
9 |
31.000 |
|||
10 |
41.000 |
|||
26 |
28 февраля 2013 г. |
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2013 г. |
1 – 10 |
Сумму определить |
27 |
28 февраля 2013 г. |
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2013 г. |
1 – 10 |
Сумму определить |
28 |
3 марта 2013 г. |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) |
1 – 10 |
1.080.000 |
29 |
5 марта 2013 г. |
Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2.800 руб. |
1 – 10 |
840.000 |
30 |
9 марта 2013 г. |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) |
1 – 10 |
840.000 |
31 |
10 марта 2013 г. |
Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2013 г. |
1 - 10 |
Сумму определить |
32 |
10 марта 2013 г. |
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2013 г. |
1 - 10 |
Сумму определить |
33 |
10 марта 2013 г. |
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2013 г. |
1 – 10 |
Сумму определить |
34 |
10 марта 2013 г. |
Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2013 г. |
1 – 10 |
Сумму определить |
35 |
15 марта 2013 г. |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки) |
1 – 10 |
1.400.000 |
36 |
17 марта 2013 г. |
Получен товар (сумки) на склад организации: 1.400 шт. по цене 2.000 руб. |
1 – 10 |
2.800.000 |
37 |
18 марта 2013 г. |
Отгружен товар покупателю (сумки): 500 шт. по цене 2.800 руб. |
1 – 10 |
1.400.000 |
38 |
25 марта 2013 г. |
Выплачена заработная плата за первую половину марта 2008 г. |
1 - 10 |
Сумму определить |
39 |
26 марта 2013 г. |
Получен товар (портфели) на склад организации: 1.200 шт. по цене 3.100 руб. |
1 – 10 |
3.720.000 |
40 |
27 марта 2013 г. |
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) |
1 – 10 |
1.520.000 |
41 |
28 марта 2013 г. |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар (сумки) |
1 – 10 |
1.400.000 |
42 |
28 марта 2013 г. |
Отгружен товар покупателю в счет предоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3.800 руб. |
1 – 10 |
1.520.000 |
43 |
31 марта 2013 г. |
Начислена заработная плата за март 2013 г. |
1 |
28.000 |
2 |
29.000 |
|||
3 |
17.000 |
|||
4 |
31.000 |
|||
5 |
39.000 |
|||
6 |
20.000 |
|||
7 |
40.000 |
|||
8 |
24.000 |
|||
9 |
32.000 |
|||
10 |
42.000 |
|||
44 |
31 марта 2013 г. |
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 2013 г. |
1 – 10 |
Сумму определить |
45 |
31 марта 2013 г. |
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 2013 г. |
1 – 10 |
Сумму определить |
46 |
31 марта 2013 г. |
Признаны расходы на приобретение основных средств |
1 - 10 |
Сумму определить в таблице 1 |
Таблица 4