3. Нормирование оборотных средств

Исходным моментом нормирования является установление общей величины оборотных средств, необходимой для непрерывной работы п/п.

Комм

Для этого надо учитывать 2 момента (исходить из ряда условий).

Во-первых, величина оборотных средств должна быть оптимальной: она должна обеспечить, с одной стороны, необходимые закупки сырья, материалов, топлива и нужного ассортимента и качества и с другой – непрерывность производственного процесса.

Во-вторых, при определении нужного количества оборотных средств следует учитывать время, необходимое на отвлечение средств, оформление заказов, оплату счетов, хранение материальных ценностей, готовой продукции, формирование партий для отправки потребителям, проведение рекламы и расходы по реализации продукции.

Общая величина оборотных средств рассчитывается на основе заранее установленных норм и нормативов потребности в оборотных средствах.

По каждому из видов запасов (производственному, незавершенному производству и готовой продукции) они разрабатываются самими хозяйствующими субъектами в строгом соответствии со сметами затрат на производство и не производственные нужды, бизнес-планом.

Норма оборотных средств определяет количество дней, в течение которых оборотные средства (деньги) отвлечены (заморожены) в материальных запасах – начиная с оплаты счетов за материалы и передачи их в производство и кончая передачей готовой продукции на склад для реализации.

Норма оборотных средств рассчитывается по каждому виду запаса:

а) производственного, на долю которого приходится 85-90% оборотных средств;

б) незавершенного производства и

в) готовой продукции.

А) Производственные запасы в зависимости от роли в производстве подразделяются на:

1. текущий (складской) запас, который обеспечивает непрерывное функционирование производственного процесса. В качестве нормы текущего запаса принимают половину средневзвешенного интервала между поставками;

2. страховой (гарантийный) запас, который создается на случай непредвиденных обстоятельств (например, задержка в поставках, поставки некачественного сырья и т. д.). Он устанавливается, как правило, в размере 30-50% текущего складского запаса;

3. подготовительный запас материалов, которые не могут сразу идти в производство, а нуждаются в предварительной доработке, например, сушка досок, помол зерна и др. его еще называют технологическим запасом;

4. сезонный запас обеспечивает непрерывность производства при сезонном поступлении и потреблении материалов, например, запасы сахарной свеклы, винограда, овощей, фруктов, которые создаются на заводах в период до и переработки.

Норма оборотных средств в производственных запасах, кроме времени пребывания в этих видах запасов, учитывает также время на выгрузку, доставку, проверку качества, приемку и складирование сырья, материалов, топлива.

Б) Норма оборотных средств в незавершенном производстве определяется в зависимости от объема выпускаемой продукции, длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат (готовности продукции) в незавершенном производстве. Коэффициент рассчитывается как отношение себестоимости незавершенного производства к плановой себестоимости изделия и учитывает длительность производственного цикла.

В) Норма оборотных средств на готовую продукцию на складе учитывает время на подборку и подсортировку изделий по заказам, упаковку и маркировку продукции, накопление ее до размера партии отгрузки, доставки на станцию, пристань или аэропорт.

Нормы оборотных средств отражают только время (продолжительность) отвлечения средств (денег), их связанность в материальных запасах (см. определение «нормы» на с. 6-7). Но они ничего не говорят о величине данных денежных средств. Это устанавливается с помощью нормативов, представляющих собой минимальную сумму денежных средств, необходимую любой производственной структуре для осуществления непрерывной хозяйственной деятельности.

Норматив рассчитывается на основе нормы запаса (в днях), уложенной на однодневный расход ТИМ (в руб.) по соответствующим видам оборотных средств.

Норма запаса оборотных средств чаще всего устанавливается на несколько лет, а нормативы уточняются ежегодно, поскольку меняются цены на сырье и материалы, объемы производства, ассортимент продукции.

Рассмотрим условный пример.

1. Определение норматива оборотных средств текущего запаса.

- Расход сырья и материалов за квартал, тыс. руб. 10900

- Количество дней 90

- Однодневный расход сырья и материалов, тыс. руб. 146

- Норма запаса, дни 26

Норматив (потребность) в оборотных средствах по сырью и материалам составил:

146  26 = 3800 тыс. руб.

2. Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству устанавливается путем умножения однодневного выпуска на норму незавершенного производства (в днях).

- Выпуск продукции по себестоимости на квартал, тыс. руб. 16081

- Однодневный выпуск продукции по себестоимости, тыс. руб. 178,68

(16081 : 90)

- Норма незавершенного производства, дни 3

Потребность в оборотных средствах по незавершенному

производству, тыс. руб. (178,68  3) 536,04

3. Потребность в оборотных средствах средствах по готовой продукции определяется путем умножения однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму оборотных средств по готовой продукции (2 дня).

178,68  2 = 357,36 тыс. руб.

4. Потребность в оборотных средствах по запасам товаров определяется умножением однодневного оборота этих товаров по покупным ценам на норму их запаса (в днях).

- Оборот товаров по покупным ценам на квартал, тыс. руб. 2890

- Однодневный оборот, тыс. руб. 32,1

- Норма запаса товаров, дни 2

Потребность в оборотных средствах по запасам товаров составила:

32,1  2 = 64,2 тыс. руб.

5. Потребность в денежных средствах в кассе и на переводы в пути определяется умножением товарооборота по продажным ценам (розничным) на норму запаса денежных средств (в днях).

- Товарооборот в квартал, тыс. руб. 3700

- Однодневный товарооборот, тыс. руб. 41,1

- Норма запаса денежных средств (дни) 1,0

Потребность в денежных средствах составила:

41,1  1,0 = 41,1 тыс. руб.

6. Потребность в оборотных средствах по прочим материальным ценностям определяется методом прямого счета или расчетно-аналитическим методом (стоимость тары 100 тыс. руб.).

7. Совокупный норматив оборотных средств равен сумме нормативов по всем их элементам и определяет общую потребность п/п в оборотных средствах:

П_О = П_ТЕК + П_НП + П_Т + П_Г + П_ПР + П_Б,

где П_О – общая потребность в оборотных средствах, тыс. руб.;

П_ТЕК – потребность в оборотных средствах для создания текущего запаса, тыс. руб.;

П_НП – потребность в средствах незавершенного производства, тыс. руб.;

П_Т – потребность в средствах по запасам товаров, тыс. руб.;

П_Г – потребность в средствах для запаса готовой продукции, тыс. руб.;

П_ПР – потребность в средствах по быстро изнашивающимся предметам, в таре, тыс. руб.;

П_Б – потребность в средствах по кассе, тыс. руб.

П_О = 3800 + 536,04 + 357,4 + 64,2 + 41,1 + 100 = 4898,7 тыс. руб.

Вместе с тем определение  общей потребности оборотных средств еще не означает, что эта  должна расходоваться немедленно. Здесь важно добиться такого положения, при котором отвлечение («связанность») средств в сырье и материалах, с одной стороны, не носило бы длительный характер, с другой – не требовало бы больших единовременных вложений в покупку сырья и материалов.

Кроме того, само хранение ТМЦ также сопряжено с большими затратами: по зарубежной статистике, ежегодная  этих затрат обычно превышает четверть стоимости самих запасов.

В целом проблема создания запасов и хранения МЦ сложна, ее решение зависит от многих обстоятельств, в том числе, от ускорения оборачиваемости оборотных средств, применения ресурсосберегающих технологий, характера заказа (размер, частота поступления). Кроме того, решение этой проблемы предполагает организацию соответствующей системы управления запасами.