Анализ динамики прибыли от продаж Цель задания

Изучить аналитические процедуры, используемые в менеджменте для количественного измерения факторов, характеризующих эффективность хозяйствования коммерческой организации в части производственной, сбытовой и управленческой деятельности. Цель организации – добиться конкурентоспособности на рынке животноводческой продукции и на рынке продовольственных товаров переработки продукции животноводства.

Методические рекомендации по выполнению задания

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации про­дукции, товаров, работ и услуг.

Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит при прочих равных условиях к уве­личению прибыли и достижению устойчивого финансового состояния предприятия.

Изменение ассортимента товарной продукции также может оказывать по­ложительное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в объеме реали­зации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удель­ного веса в выручке низко рентабельной или убыточной продукции общая сумма при­были уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответ­ствующему росту суммы прибыли, а ее увеличение – к снижению прибыли.

Изменение уровня реализационных цен на продукцию и величина прибыли находятся в прямой зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Повышение цен на сырье, материалы, топливо способствует уве­личению себестоимости и снижению суммы прибыли.

Таким образом, прибыль от продажи товарной продукции находится под воздействием таких факторов, как изменение количества спроса и ассортимента продукции; цен реализации, складывающихся на рынке и цен на покупное сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию; уровня затрат на оплату труда.

Проведение факторного анализа прибыли от продажи позволяет оце­нить резервы повышения эффективности производства и сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов в направлении наращивания прибыли.

В экономическом анализе в качестве источника инфор­мации используется бухгалтерская отчетность ф. № 2 «Отчет о прибы­лях и убытках».

Формализованный расчет прибыли от продажи продукции мож­но представить в виде:

где прибыль от продаж;

выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг;

коммерческие расходы;

управленческие расходы.

По данным таблицы 1 прибыль от продаж в отчетном периоде увеличилась на 251 тыс. руб. по сравнению с базисным периодом. Это изменение произошло в результате совместного влияния на прибыль от продаж изменения выручки от продажи продукции, себестоимости проданных товаров, коммерческих и управленческих расходов. Влияние изменения отдельных факторов, формирующих прибыль от продаж, может быть выполнено по следующим аналитическим выражениям:

• определяем влияние изменения выручки от продажи продукции на изменение прибыли от продаж:

где абсолютное изменение прибыли от продаж за счет изменения выручки от продажи продукции, тыс. руб.;

прибыль от продаж базисного периода, тыс. руб.;

индекс изменения выручки от продажи продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом, коэффициент.

Расчеты показали, что за счет снижения выручки от продажи продукции на -5,59 %, прибыль от продаж в отчетном периоде уменьшилась на 1 088,98 тыс. руб.;

• определяем влияние изменения себестоимости проданных товаров на изменение прибыли от продаж:

где абсолютное изменение прибыли от продаж за счет изменения себестоимости проданных товаров, тыс. руб.;

себестоимость проданных товаров в базисном периоде, тыс. руб.;

себестоимость проданных товаров в отчетном периоде, тыс. руб.

Расчеты показали, что за счет изменения себестоимости проданных товаров прибыль уменьшилась на 1775,19 тыс. руб.;

• определяем влияние изменения коммерческих расходов на изменение прибыли от продаж:

где абсолютное изменение прибыли от продаж за счет изменения коммерческих расходов, тыс. руб.;

коммерческие расходы по реализации продукции в базисном периоде, тыс. руб.;

коммерческие расходы по реализации продукции в отчетном периоде, тыс. руб.;

Расчеты показали, что в результате совершенствования управления бюджетом коммерческих расходов прибыль от продаж увеличилась на 993,54 тыс. руб.

• определяем влияние изменения управленческих расходов на изменение прибыли от продаж:

где абсолютное изменение прибыли от продаж за счет изменения управленческих расходов тыс. руб.;

управленческие расходы предприятия в базисном периоде, тыс. руб.;

управленческие расходы предприятия в отчетном периоде, тыс. руб.

Расчеты показали, что снижение бюджета расходов по содержанию аппарата управления производством и предприятием позволили организации увеличить прибыль в отчетном периоде на 2 121,63 тыс. руб.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за анализируемый период. В рассматриваемом примере эта величина составила + 251 тыс. руб., а аддитивная модель, характеризующая формирование прибыли от продаж имеет вид: