5 Документування та облік запасів товарно-матеріальних цінностей

Товарно-матеріальні цінності – це активи підприємства у вигляді:

• запасів сировини, матеріалів, покупних напівфабрикатів і комплектуючих

виробів (деталей), палива, тари і тарних матеріалів, запасних частин, інших матеріалів, призначених для обробки, переробки, використання у виробництві або під час виконання робіт і послуг;

• незавершеного виробництва;

• готової продукції, товарів, призначених для продажу.

Для первинного обліку товарно-матеріальних цінностей застосовують первинні документи форми М, зокрема форми:

• М-1 «Журнал обліку вантажів, що надійшли»;

• М-2 «Довіреність»;

• М-2а «Акт списання бланків довіреностей»;

• М-26 «Довіреність»;

• М-3 «Журнал реєстрації довіреностей»;

• М-4 «Прибутковий ордер»;

• М-7 «Акт про приймання матеріалів»;

• М-11 «Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення)

матеріалів»;

• М-19 «Матеріальний звіт»;

• М-20 «Накладна на відпуск товарно-матеріальних цінностей»;

• М-8, М-9, М-28, М-28а «Лімітно-забірна картка»

• 1-ТН «Товарно-транспортна накладна».

Відпуск товарно-матеріальних цінностей здійснюють на підставі відповідних видаткових документів дотримуючись діючих лімітів. Разовий відпуск товарно-матеріальних цінностей для використання або переміщення всередині підприємства здійснюють за накладними. Накладна виписується у двох примірниках, один з яких передається на склад, а другий залишається в одержувача цінностей.

При систематичному відпуску матеріалів замість разових накладних використовують нагромаджувальні документи – лімітно-забірні картки на одержання матеріальних цінностей. В них зазначається ліміт, у межах якого можуть бути відпущені матеріали.

Відпуск товарно-матеріальних цінностей покупцям здійснюють за товарно-транспортними накладними або накладними на відпуск товарно-матеріальних цінностей які є підставою для списання цінностей у постачальників і оприбуткування у покупців. Оприбуткування товарно-матеріальних цінностей на склад від постачальників, підрядників, підзвітних осіб та з інших складів підприємства оформлюється прибутковим ордером.

Бухгалтерський облік товарно-матеріальних цінностей ведеться на наступних балансових рахунках, передбачених робочим планом рахунків ПАТ «Дніпровський меткомбінат»:

– 63111 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками – за товарно-матеріальні цінності»;

– 63112 «За послугами»;

– 63113 «За невідфактурованими постачаннями сировини та ТМЦ»;

– 63114 «За товарно-матеріальні цінності з переходом права власності в дорозі»;

– 63115 «За комісійною винагородою»;

– 63116 «За послугами оренди рухомого складу»;

– 63201 «Розрахунки з іноземними постачальниками – за товарно-матеріальні цінності»:

– 63202 «За обладнання по капітальному будівництву»;

– 63203 «За надані послуги»;

– 63204 «За ТМЦ в дорозі»;

Облік запасів, прийнятих на відповідальне зберігання, ведеться на позабалансових рахунках в кількісному вираженні із зазначенням суми «до відома» за заставною ціною або за вартістю однорідних запасів, що значаться в обліку.

ТМЦ знімаються з відповідального зберігання:

– для використання у виробництві;

– у разі повернення постачальнику або особі, яка передала ТМЦ на

зберігання за договором.

Узагальнення інформації про стан та рух товарно-матеріальних цінностей відбувається у журналі-ордері № 6, де відображаються суми кредитових оборотів по рахункам, що відкривають для обліку ТМЦ та дебетових оборотів інших рахунків робочого плану рахунків ПАТ «Дніпровський меткомбінат».