5.2.10 Учет и анализ финансовых результатов экономического субъекта

Изучить порядок формирования финансовых результатов организации:

• по обычным видам деятельности (производство продукции, строительство, оптовая и розничная торговля, аренда, лизинг, посреднические услуги и др.);

• прочие поступления: учет операционных доходов и расходов; учет внереализационных доходов и расходов.

Изучить перечень доходов и расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Ознакомиться с доходами и расходами будущих периодов и изучить порядок их учета в организации.

Рассмотреть использование прибыли в организации и ее отражение на счетах бухгалтерского учёта; учет операций но формированию нераспределенной прибыли; источники покрытия убытков и порядок учета.

Проанализировать причины изменения прибыли за отчетный год по сравнению с предполагаемой величиной.

Изучить организацию учета распределения прибыли (дохода) предприятия и проанализировать направления его использования. Проанализировать рентабельность производства и отдельных видов продукции, а также другие показатели уровня доходности предприятия и причины их изменения.

Приложения: копии записей за определенный период на счетах 90, 91, 99, 84; копии справок-расчетов по распределению прибыли за истекший период.

5.2.11 Учет добавочного капитала, резервов организации и целевого финансирования

Ознакомиться с операциями по формированию добавочного капитала организации (дооценки объектов основных средств, эмиссионный доход, курсовые разницы по валюте). Учет добавочного капитала.

Изучить порядок создания резервного капитала организации:

• резервы, образованные по законодательству;

• резервы, формируемые в соответствии с учредительными документами.

Учет нераспределенной прибыли и ее использования. Учет целевого финансирования. Учет государственной помощи (бюджетных средств).

Приложения: копия устава организации, учетные регистры; извлечение из положения о создании различных резервов; перечень имеющихся в организации резервов предстоящих расходов и платежей; копии документов на получение и погашение кредитов и займов; справки-расчеты по начислению процентов; копии документов на поступление и/или использование средств целевых поступлений и финансирования; копии записей по одному из аналитических счетов.

5.2.12 Учет расчетов по налогам и сборам

Студенту необходимо изучить ПБУ-13/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Цели и задачи ПБУ, терминологию.

Постоянные разницы и постоянные налоговые обязательства:

• постоянные разницы в части нормируемых расходов;

• постоянные разницы в части доходов;

• учет постоянных налоговых обязательств.

Временные разницы:

• вычитаемые разницы;

• налогоблагаемые разницы;

• учет отложенных налоговых активов и обязательств.

Условный расход (доход); текущий налог на прибыль.

Изменения в составлении бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ-18/02.

Учет расчетов по налогу:

• на добавленную стоимость;

• на доходы физических лиц;

• на имущество организации и др.

Единый социальный налог и его учет:

• расчет и учет отчислений в Пенсионный фонд;

• образование и расходование средств фонда социального страхования (пособия, выплачиваемые физическим лицам (работникам);

• образование и использование средств фонда медицинского страхования.

Приложения:

1. Приказ на учетную политику организации для целей налогообложения.

2. Регистры налогового учета.

3. Налоговая декларация по налогу на прибыль.

4. Налоговая декларация по НДС.

5. Налоговая декларация по налогу на имущество.

6. Налоговая карточка (на примере одного работника).

7. Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога (взноса) (на примере одного работника).