8.Подоходный налог с физических лиц.

Плательщиками являются физические лица признаваемые резидентами РБ и не признаваемые резидентами РБ. Объектом признаются доходы, получаемые плательщиками: 1.От источников в РБ и за её пределами для физических лиц, признаваемыми налоговыми резидентами республики.2.От источников в республике для физических лиц не резидентов. В объект обложения не включаются доходы, полученные от операций связанных с имущественными и не имущественными отношениями физических лиц состоящих в отношениях близкого родства или свойства, за исключением предпринимательской деятельности. Для целей налогообложения к доходам относятся:- Дивиденды и % полученные от организации ил ИП; страховые возмещения;- Доходы от сдачи в аренду или иное использование имущества;- Доходы, полученные от реализации (все);- Пенсии, пособия, стипендии или иные доходы, полученные в результате осуществления деятельности. При определении налоговой базы, учитываются все доходы плательщика, как в денежном, так и в натуральном выражении. Налоговая база определяется без нарастающего итога, за отчетный месяц налогового периода в денежном выражении полученных доходов и уменьшенных на сумму налоговых вычетов:

Налоговая база = доходы в денежном выражении – вычеты.

Существует система вычетов к которым относятся:

1. Стандартные налоговые вычеты:

В размере 440 000 руб. за каждый месяц налогового периода для каждого плательщика, если доход не превышает 2 680 000 руб.;

В размере 123 000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребёнка до 18 лет и иждивенца; для многодетных семей 246 000 руб.

В размере 623 000руб. за каждый месяц налогового периода физическим лицам, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, участникам войн, героям соц. труда, героям Сов. Союза, героям Беларуси, физическим лицам инвалидам 1-й и 2-й группы, детям-инвалидам в возрасте до 18 лет. Данные вычеты предоставляются по основному месту работы на основании документов.

2. Социальный налоговый вычет предоставляются в сумме уплаченной плательщиком в течении налогового периода за своё обучение в учреждениях образования РБ при получении 1-го высшего или ср/спец-го образования, а также на погашение кредита.

3. Имущественные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных плательщиком, состоящим на учёте нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство, приобретённых на территории РБ дома, квартиры, а также на погашение кредитов и % по ним.

4. Профессиональные налоговые вычеты. На получение данных вычетов имеют право ИП в сумме фактически произведенных и документально подтверждённых расходов связанных с осуществляемой предпринимательской деятельностью. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

5. Ставка подоходного налога – 12%. Для дивидендов и полученных доходов -12%. Для резидентов парка высоких технологий 9%.

Кроме системы вычетов существует система льгот. Так в 2012 году не облагаются мат помощь, подарки и др. по основному месту работы в размере 8,0 млн. руб.

9.Система налогового учета в РБ.

Налоговым учётом признаётся осуществление плательщиками учёта объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам, пошлинам путём расчётных корректировок к данным бух. учёта в соответствии с налоговым законодательством. Налоговый учёт ведётся исключительно в целях налогообложения и осуществления налогового контроля. Плательщик составляет и представляет за соответствующий отчётный или налоговый период в налоговые органы по месту постановки на учёт декларации по налогам, а также другие документы, связанные с налогообложением. Регистры налогового учёта представлены:

- регистром доходов по ОД;

- регистром расходов по ОД;

- регистром внереализационных доходов;

- регистром внереализационных расходов;

- регистром доходов полученных из-за рубежа;

- регистром расходов полученных из-за рубежа;

- регистром расчётных корректировок.

Налоговой декларацией признаётся письменное заявление плательщика на бланке установленной формы о полученных доходах, существующих расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также других данных необходимых для исчисления и уплаты налогов. Формы налоговых деклараций утверждены инструкциями Министерства по налогам и сборам. Они представляются в налоговый орган в порядке и сроки, утверждённые законодательством. С 01.01.2012 года обязательно электронное декларирование для предприятий, численность работников в которых более 50 человек.