Заключение

В настоящей дипломной работе были рассмотрены наиболее важные моменты и направления в проведении финансового анализа, как теоретически, так и практически. Основные направления по улучшению финансового положения организации аргументированы и подкреплены теоретическими выводами и рекомендациями. В них рассматривались следующие понятия, используемые в дипломной работе: финансы организации; финансовое положение; виды, методы и приёмы финансового анализа; система показателей, характеризующих финансовое положение; анализ финансовой отчётности и структуры баланса; оценка платёжеспособности и устойчивости.

В работе рассматриваются показатели характеризующие финансовое положение организации. Рассматриваются виды платежеспособности и один из наиболее важнейших показателей, характеризующих платежеспособность организации, которой является кредитоспособность. Здесь же рассматриваются этапы анализа кредитоспособности, что предусматривает в кредитном договоре, основные задачи кредитоспособности и на каком основании проводится анализ.

Среди экономистов нет единой точки зрения по вопросу опре­деления понятия «финансовое положение». Существуют мнения, что финансовое положение это:

• совокупность показателей, отражающих наличие, размеще­ние и использование финансовых ресурсов;

• обеспеченность или необеспеченность организации денеж­ными средствами для обеспечения ее хозяйственной деятельно­сти;

• экономическая категория, отражающая способность органи­зации финансировать свою деятельность по состоянию на опре­деленную дату;

• характеристика платежеспособности, кредитоспособности, использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами;

• обеспеченность финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообраз­ность их размещения и эффективность использования, финансо­вые взаимоотношения с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособность и финансовая устойчивость;

• результативность деятельности организации, которая опре­деляется способностью находить и эффективно использовать ис­точники финансовых ресурсов, в том числе собственные и т.п.

Обобщая различные трактовки, можно сформулировать следу­ющее определение: финансовое положение - это экономическая категория, характеризующая наличие и структуру используемых источников средств, их размещение и использование. Финансо­вое положение в значительной мере определяет конкурентоспо­собность организации, ее потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает в какой мере гарантированы экономические интересы самой организации и ее партнеров по финансовым и другим эко­номическим отношениям.

В дипломной работе была исследована тема «Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации», работа выполнена по материалам Товарищества с ограниченной ответственностью «Арлан Транс», в ходе выполнения работы использовались данные бухгалтерского учета вышеуказанной организации и финансовая отчетность за 2012-2013 гг.

В ходе написания работы были решены следующие задачи:

- определены содержание, значение и задачи анализа платежеспособности и финансовой устойчивости организации;

- раскрыта информационное обеспечение анализа платежеспособности и финансовой устойчивости организации;

- раскрыты методы и показатели анализа платежеспособности и финансовой устойчивости организации;

- дана краткая характеристика деятельности ТОО «Арлан Транс»;

- проведен анализ ликвидности и платежеспособности организации;

- проведен анализ финансовой устойчивости и кредитоспособности;

- проведен компьютерный анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации;

- даны практические рекомендации по повышению платежеспособности организации;

- найдены основные направления по укреплению финансовой устойчивости организации;

Результаты работы позволяют сделать следующие выводы.

Изучение основных технико-экономических показателей ТОО «Арлан Транс» говорит о некотором повышении эффективности деятельности организации за исследуемый период.

В частности произошло повышение некоторых абсолютных показателей, таких как:

• доход от реализации с 2 079 тыс.тенге в 2012 году до 3 577 тыс.тенге в 2013 году, что составило почти 72%;

• среднегодовая стоимость краткосрочных активов увеличилось с 24 085 тыс.тенге в 2012 году до 32 897 тыс.тенге в 2013 году, в результате увеличения дохода от реализации продукции услуг наблюдается повышение валовой прибыли на 1 498 тыс.тенге.

Финансовое положение организации характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов организации и всю хозяйственную деятельность организации. Показатели рентабельности являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового положения организации.

Основными источниками финансовых ресурсов ТОО "Арлан Транс" являются заемные средства, доля которых повысилась за истекший год на

10 598 тыс. тенге.

Деятельность организации можно оценить как достаточно активную: значения многих показателей увеличились. Выросла прибыль, что свидетельствует об относительном снижении издержек обращения. Рост фондоотдачи и производительности труда характеризует организацию с положительной стороны. Произошло ускорение оборачиваемости оборотного капитала. Это произошло за счет ускорения оборачиваемости денежной наличности. Ускорилась оборачиваемость оборотных средств, дебиторской задолженности и кредиторской задолженности. Отрицательным моментом можно назвать замедление оборачиваемости собственного капитала, запасов.

В целом на основе проведенного анализа, были сделаны выводы, свидетельствующие о проблемах, связанных, прежде всего, с текущим оперативным управлением финансами на ТОО "Арлан Транс". Управлению финансами на предприятии отводится не слишком большая роль. По существу, управление финансами происходит на уровне бухгалтерской службы и руководителя предприятия. Поэтому необходимо организовать службу управления финансами и провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния в соответствии с данными рекомендациями.

Анализ финансового поло­жения нередко называют анализом баланса. Хотя углубленный анализ финансового положения всегда предполагал использова­ние и других форм финансовой отчетности, а также данных бух­галтерского учета, бухгалтерский баланс играет определяющую роль. Одним из важных мест в организации экономического анализа в организации занимает его информационное обеспечение. При анализе используются не только экономические данные, но и техническая, технологическая и другая информация. Все источники данных для анализа делятся на нормативно-плановые, учетные и внеучетные. К нормативно-плановым источникам относятся все типы планов, которые разрабатываются на организации, а также нормативные материалы, сметы и др. Источники информации учетного характера – это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация. Внеучетные источники информации – это документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные, характеризующие изменение внешней среды функционирования организации.

Финансовое положение организации приходится анализировать не только руководству организации, но и его учредителям, инвесторам с целью изучения эффективности использования ресурсов, банкам — для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщикам - для своевременного получения платежей, налоговым инспекциям - для выполнения плана поступления средств в бюджет и так далее.

Информационной базой анализа финансового положения яв­ляется, главным образом, финансовая отчетность организации. В первую очередь это «Отчет о финансовом положении» (форма № 1) и при­ложения к балансу, «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчет о движении денежных средств» (форма № 3).

Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Можно выделить среди них шесть основных методов:

• горизонтальный анализ;

• вертикальный анализ;

• трендовый анализ;

• метод финансовых коэффициентов;

• сравнительный анализ;

• факторный анализ.

В условиях рыночной экономики одной из важнейших ха­рактеристик финансового положения является устойчивость организации, т.е. стабильность ее деятельности с позиции дол­госрочной перспективы. Она отражает такое состояние финан­совых ресурсов, при котором организация, свободно маневри­руя денежными средствами, способна путем эффективного их использования обеспечивать бесперебойный процесс производ­ства и реализации продукции (работ, услуг), а также затраты по его расширению и обновлению. Поэтому определение границ устойчивости организации является одной из важнейших эко­номических проблем, поскольку недостаточная устойчивость может привести к неплатежеспособности организации, к от­сутствию у нее денежных средств для финансирования опера­ционной и инвестиционной деятельности, к банкротству; избы­точная же финансовая устойчивость будет ставить препятствия на пути развития организации, отягощая ее затраты излишними запасами.

Таким образом, сущность финансовой устойчивости опреде­ляется эффективным формированием, распределением и исполь­зованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступа­ет ее внешним проявлением.

Анализ ликвидности заключается в сравнении средств по ак­тивам баланса, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязатель­ствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков уплаты.

В зависимости от степени ликвидности активы можно разде­лить на следующие группы:

1. наиболее ликвидные активы (А1). В эту группу входят де­нежные средства и их эквиваленты;

2. быстрореализуемые активы (А2) - краткосрочные финан­совые инвестиции и краткосрочная дебиторская задолженность;

3. медленнореализуемые активы (АЗ) - запасы, текущие нало­говые активы, долгосрочные активы, предназначенные для про­дажи, и прочие краткосрочные активы;

4. труднореализуемые активы (А4) - итого раздела II «Долго­срочные активы».

Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:

1. наиболее срочные пассивы (Ш) - краткосрочные финансо­вые обязательства, обязательства по налогам, обязательства по другим обязательным и добровольным платежам;

2. краткосрочные пассивы (П2) - краткосрочная кредиторская задолженность, краткосрочные оценочные обязательства и про­чие краткосрочные обязательства;

3. долгосрочные пассивы (ПЗ) - итого раздела IV «Долгосроч­ные обязательства»;

4. постоянные пассивы (П4) - итого раздела V «Капитал».

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:

А1 > П1; А2 > П2; АЗ>ПЗ; А4<П4.

Если выполняются первые три неравенства, т.е. краткосрочные активы превышают пассивы организации, то обязательно выполня­ется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у организации собственных оборотных средств; со­блюдается минимальное условие финансовой устойчивости.

Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свиде­тельствует о том, что ликвидность баланса в большей или мень­шей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их убытком по другой группе, хотя компенсация может быть лишь по стоимост­ной величине, так как в реальной платежной ситуации менее лик­видные активы не могут заменить более ликвидные.

Таким образом, в настоящей дипломной работе был проведен анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации в ТОО «Арлан Транс», изучены особенности, методы и показатели анализа платежеспособности и финансовой устойчивости организации, проведен детальный анализ ликвидности и кредитоспособности в ТОО «Арлан Транс».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон Республики Казахстан от 28.02.2007 № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» )(с изменениями и дополнениями по состоянию на 13.01.2014 года).

2. Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 07.03.2014 года).

3. Гражданский Кодекс Республики Казахстан (с изменениями и дополнениями по состоянию на 07.03.2014года).

4. Закон Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», от 22.04.1998 г. № 220-I (с изменениями и дополнениями по состоянию на 07.03.2014года).

5. МСФО 1 «Представление финансовой отчётности», БИКО, 2010 г.;

6. МСФО 7 «Отчёты о движении денежных средств», БИКО, 2010г.;

7. МСФО 18 «Выручка», www.prg.kz;

8. Типовой план счетов бухгалтерского учёта от 23.05.2007г.;

9. Учетная политика ТОО «Арлан Транс»;

10. Джаншанло Р.Е. «Анализ финансового положения организации», Алматы, «Lem», 2010г.;

11. Дюсембаев К.Ш. «Анализ финансовой отчетности» Алматы: Экономика. 2009г.;

12. Савицкая, Г.В. Экономический анализ: учеб. / Г.В. Савицкая. – 11-е изд., испр. и доп. – М.: Новое знание, 2005.

13. Назарова В. Л., под ред. Сатубалдина С. С. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.-Алматы: Алматыкiтап баспасы, 2011.

14. Экономический анализ: Учебник для вузов / Л.Т. Гилеровская [и др.]; под ред. Л.Т.Гилеровской – 2-е изд., доп. -М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

15. Анализ хозяйственной деятельности / под ред. В.А.Белобородова. – М.: Финансы и статистика, 2006.

16. Иванюк Т.Н., Учебно-практическое пособие по анализу деятельности предприятия, Алматы, Университет Туран, 2012 год.

17. Иванюк Т.Н., Практикум по анализу деятельности предприятия. Практические задания и методические указания по их выполнению, Алматы, Университет Туран, 2014 год.

18. Бакланов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2005.

19. Ковалев А.И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2006.

20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИП «Экоперспектива», 2007.

21. www.stat.alm.kz;

22. www.prg.kz;

23. www.bin.kz.