Влияние объема и структуры продукции на стратегические затраты

Выполните расчеты по планированию себестоимости продукции по технико-экономическим факторам, заданным в табл. 40, А.

При изменении объема и структуры выпускаемой продукции выделяются следующие факторы:

относительное сокращение условно-постоянных расходов (кроме амортизации), обусловленное ростом объема производимой продукции;

улучшение использования основных средств и как следствие уменьшение амортизационных отчислений;

изменение структуры выпускаемой продукции.

Влияние объема и структуры выпуска сравнимой товарной продукции как изменение удельного веса выпускаемых изделий (номенклатуры, ассортимента) в общем объеме планового выпуска на уровень затрат определяется на основе данных о ценах и переменных затратах на производство отдельных изделий в базисном году и объемов их выпуска в базисном и плановом годах. Методика расчета изменений структуры и объема выпускаемой продукции приведена в табл. 46. Исходная информация для расчетов приведена там же и выделена курсивом. Каждый студент решает свой вариант задачи, увеличивая переменные расходы (гр. 3 табл. 46) на количество копеек, равное порядковому номеру его фамилии по журналу до 17 включительно, 18-й номер начинает снова добавлять одну копейку, 19-й две и т. д.

Таблица 46

Методика расчета изменений себестоимости товарной продукции при изменении структуры продукции

Номенклатура продукции и наименование показателей	Базисный год					Плановый год
	Затраты на 1 р. ТП, к.	В т.ч. переменные, к.	Товарная продукция (ТП), тыс. р.	Себестоимость СТП, гр.2гр.4	В т.ч. переменные затраты, гр.3гр.4	Товарная продукция (ТП), тыс. р.	СТП по базисным условиям, гр.2гр.7	В т.ч. переменные затраты, гр.3гр.7
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Сравнимые виды товарной продукции
Изделие А	67	47	750			100
Изделие Б	68	48	800			900
Изделие В	69	49	900			800
Изделие Г	70	50	100			750
Итого:
Новые виды продукции, освоенные в базисном году
Изделие Д	55	39	200			400
Новые виды продукции, осваиваемые в плановом году
Изделие Е	88	67				500
Продукция, снятая с производства в базисном году:
Изделие Ж	89	72	900
Всего, млрд р.
Затраты на 1р. ТП, к.
Изменение затрат на 1р. ТП, к. (– снижение, + повышение)	х		х	х	х		х
Изменение себестоимости ТП, млрд. р. (– снижение», + повышение)	х		х	х	х	х	х

Учитывая, что рост объема продукции вызывает некоторое увеличение условно-постоянных расходов, их удельный вес уточняется путем приведения из условно-постоянных к полностью постоянным по формуле:

.

Затем определяется относительная экономия условно-постоянных расходов в результате увеличения объема производства Эп, тыс. р.:

,

где Уп – удельный вес приведенных условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции или в отдельных элементах затрат базисного года, %; У – удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции или в отдельных элементах затрат базисного года, %;Т – темп прироста объема товарной продукции в плановом году по сравнению с базисным годом, %; З – темп прироста данного вида затрат в связи с ростом объема производства, %; Сб – себестоимость товарной продукции или отдельных ее элементов в базисном году, тыс. р.

Метод определения экономии условно-постоянных затрат в плановом периоде при увеличении выпуска товарной продукции основан на разности: незначительных темпов роста условно-постоянных затрат, с одной стороны, и более высоких темпов и объемов производства и реализации товарной продукции, с другой стороны. Затраты эти практически не зависят от объема производства, а если и изменяются, то незначительно, не прямо пропорционально объему роста товарной продукции. Экономия их выражается в сумме прироста затрат, которые должны были бы они дать, если бы росли прямо пропорционально товарной продукции.

Задача 8.12

Экономия условно-постоянных накладных затрат

Пример определения экономии условно-постоянных затрат в связи с ростом объема продукции приведен в табл. 47. Исходные данные приведены там же. Выполните дальнейшие расчеты и определите экономию.

Таблица 47

Метод расчета экономии условно-постоянных расходов при росте объема товарной продукции

Наименование показателей	Всего	Элементы условно-постоянных затрат
		Работы и услуги производ- ственного характера	Вспомогательные материалы и услуги косвенные	Топливно-энергетические ресурсы косвенные	Амортизация пассивной части основных средств	Заработная плата с отчислениями на страхование
А	1	2	3	4	5	6
А. Плановая себестоимость товарной продукции по базисным условиям, млн р.	90 000	3 120	780	9 600	8 350	1 290
Б. Удельный вес условно-постоянных затрат по условиям базисного года, %		0,6	1,7	3,7	3,7	55,0
В. Плановый (отчетный) темп роста объема товарной продукции, %	29,0
Г. Темпы роста условно-постоянных затрат в связи с ростом объема товарной продукции, %
Д. Удельный вес приведенных условно-постоянных затрат, %: Б(2–6)×В1–Г(2–6):В1
Е. Сумма приведенных условно-постоянных затрат, млн р.: А(2–6)×Д(2–6)

Окончание табл. 47

Наименование показателей	Всего	Элементы условно-постоянных затрат
		Работы и услуги производ- ственного характера	Вспомогательные материалы и услуги косвенные	Топливно-энергетические ресурсы косвенные	Амортизация пассивной части основных средств	Заработная плата с отчислениями на страхование
А	1	2	3	4	5	6
Ж. Экономия условно- постоянных затрат, млн р.

Каждый студент решает свой вариант задачи, увеличивая темп роста товарной продукции (строка В1 табл. 47) на количество процентов, равное порядковому номеру его фамилии по журналу до 17 включительно, 18-й номер начинает снова добавлять один процент, 19-й два и т. д.

1 Предприниматели малого бизнеса имеют право включать в расходы амортизационные отчисления за один год при сроке службы основных средств до 3 лет.

2 Здесь и далее ставки обязательных страховых отчислений работников взяты по нормам 2010 г. (нормы изменяются в последующие годы в сумме до 34%). При этом отчисления в ПФ для ЕНВД и других форм, осуществляющих бизнес в области информационных технологий, установлены только 14%, а медицинское и социальное страхование отсутствует (основание – ФЗ № 272 от 16.10.2010 г.).

3 Индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы за «себя» от суммы МРОТ. Так, в 2011 г, при МРОТ = 4330 р страховые взносы составят: в ПФ РФ – 13509,6 (4330 × 12 × 0,26) р.; в ФФОМС – 1610,76 (4330 × 12 × 0,031) р.; в ТФОМС – 1039,2 (4330 × 12 × 0,02) р.; итого – 16159,56 р.

4 – дефлятор 2011 г. (приказ МЭР РФ № 519 от 27.10. 2010 г.)

5 Сумма ЕНВД может быть уменьшена на сумму обязательных страховых платежей и на выплаты по временной нетрудоспособности наемным работникам, а также на фиксированные платежи самого индивидуального предпринимателя, но не более 50% (ФЗ № 213 от 24.07.2009 г.).

1 Параграф 2 написан дипломницей второго высшего образования ИНО УрГЭУ Э. А. Пшеничниковой (выпуск 2008 г.).

1 Кольцова И.В., Рябых Д.А. Практика финансовой диагностики и оценки проектов. М., 2007.

1 Калмыкова Е. Показатели и возможные управленческие решения // Экономика бизнеса. 2007. № 46(05). С. 6.

2 Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. М., 2001.

1 Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. М., 2001.

1 Финансы и кредит / под ред. А.М. Ковалевой. М., 2002. С. 116.

2 Кольцова И.В., Рябых Д.А. Практика финансовой диагностики и оценки проектов.

1 Нормы обязательных видов страхования работников приведены за 2010 г. – 26% (учитывайте текущие изменения в последующие периоды – 34%, а также снижение для инновационных и информационных технологий).

1 Статья включена автором на основе Закона № 110-ФЗ от 06.08.2001 г.

1 См. ниже: Методические указания для расчетов сметы затрат (бюджета по расходам и доходам) на производство продукции, работ и услуг.

126