3. Оценка финансового состояния учреждения
Оценка финансовой устойчивости ООО «Магазин №52» по функциональному признаку. Анализ финансового равновесия между активами и пассивами.
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевает постоянные изменения. Наиболее общее представления об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а так же динамик этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Как известно между статьями актива и пассива баланса существует тесная взаимосвязь. Каждая статья актива баланса имеет свои источники финансирования.
Наиболее полно финансовая устойчивость предприятия может быть раскрыта на основе изучения соотношений между статьями актива и пассива баланса.
Излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат (постоянной части текущих активов) является одним из критериев оценки финансовой устойчивости предприятия.
Выделяется четыре типа финансовой устойчивости.
Абсолютная устойчивость финансового состояния, если запасы и затраты (З) меньше суммы собственного оборотного капитала (СКоб) и кредитов банка под товарно-материальные ценности (КРтм.ц)
З < СКоб+КРтм.ц ,
а коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками средств (Ко.з.) больше единицы
СКоб + КРтм.ц
Ко.з. =
> 1
З
Нормальная устойчивость, при которой гарантируется платежеспособность предприятия, если
З = СКоб+КРтм.ц ,
СКоб + КРтм.ц
Ко.з. = = 1 .
З
Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние, при котором нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств за счет привлечения временно свободных источников средств (Ивр) в оборот предприятия (резервного фонда, фонда накопления и потребления), кредитов банка на временное пополнение оборотных средств, превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской и другие:
З = СКоб + КРтм.ц + Ивр ,
СКоб + КРтм.ц + Ивр
К
о.з.
=
= 1
З
Кризисное финансовое состояние (предприятие находится на грани банкротства), при котором
З > СКоб + КРтм.ц + Ивр ,
СКоб + КРтм.ц + Ивр
К о.з. = < 1
З
В 2010 году запасы были больше собственного оборотного капитала (446972 < 562768), а коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками средств больше единицы (1,26 > 1). Финансовое состояние устойчиво. Равновесие платежного баланса в данной ситуации обеспечивается за счет просроченных платежей по оплате труда, бюджету и т.д.
В 2011 году произошло увеличение запасов на 101% и они составили 451557, а собственные оборотные средства уменьшились и составляют 65,4% (367976). Запасы меньше, чем собственные оборотные средства (451557 > 367976), а коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками средств меньше единицы (0,8> 1).
Анализируемое учреждение находится в кризисном финансовом состоянии, так как запасы и затраты больше собственного оборотного капитала.