4. Налоги и налоговые системы. Кривая Лаффера.

Налоги – обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами власти с физических и юридических лиц в целях удовлетворения общественных потребнос­тей.

Функции налогов:

• фискальная – образуются государственные денежные фонды, что создает условия для усиления вмешательства государства в экономику;

• регулирующая – обеспечение макроэкономической стабильности;

• стимулирующая – создание благоприятных условий для повышения экономической активности;

• социальная – уменьшение разрыва в доходах различных социальных групп с помощью прогрессивного налогообложения и льгот лицам с малым доходом.

Налоговая система – совокупность закрепленных законодательством норм и методов управления налогообложением.

Принципы налогообложения:

• всеобщность – налогами облагаются все субъекты;

• обязательность – налоги уплачиваются в строго установленный срок;

• равно напряженность – налоги взимаются по единым ставкам;

• стабильность – ставки налогов и порядок их уплаты длительное время неизменны;

• простота и доступность для восприятия;

• гибкость – стимулирование развития приоритетных отраслей;

• социальная справедливость;

• заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.

Концепция налогообложения:

• налогоплательщик уплачивает налоги пропорционально получаемым выгодам;

• размер налогов устанавливается в зависимости от величины дохода.

Основные понятия налоговой системы:

• субъект налога (налогоплательщик) – тот, кто обязан платить налог;

• носитель налога – тот, кто фактически уплачивает налог, так как субъект налога иногда перекладывает налоговую сумму на другое лицо;

• объект налога – то, что облагается налогом (имущество, товар, доход);

• источник налога – доход субъекта, из которого уплачивается налог (заработная плата, прибыль, рента, проценты);

• налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая с одного объекта данным субъектом;

• налоговые льготы – полное или частичное освобождение субъекта налогообложения, прежде всего, это необлагаемый минимум;

Ставка налога - величина налога на единицу обложения: пропорциональная - ставка при постоянном доходе (устанавливается постоянный процент); прогрессивная - налоговая ставка повышается по мере роста дохода; регрессивная - с ростом дохода налоговая ставка понижается.

Налоги по объекту обложения:

1. прямые – налоги на доходы физических и юридических лиц (налоги на прибыль, недвижимость, земельный и т.д.) Лицо, облагаемое налогом и уплачивающее налог, – одно и то же;

2. косвенные – включены в цену товара или услуги (налог на потребителя):

• на добавленную стоимость – стоимость, добавленная предприятиям к стоимости сырья, материалов;

• акцизы – на отдельные виды товаров, работ, услуг, которые имеют монопольно высокие цены и устойчивый спрос (алкоголь, табачные, ювелирные и меховые изделия, пиво и т.д.);

• таможенные пошлины – ввозные, вывозные, транзитные (взимаются с товаров, перевозимых через границу).

В странах с рыночной экономикой высока доля прямых налогов в доходах бюджета (в США – 85%), в развивающихся странах значительнее вес косвенных налогов (в Республике Беларусь преобладают косвенные налоги).

Налоги в Республике Беларусь: 1) на добавленную стоимость (вместе с акцизным и налогом на топливо составляет около 50 % от всей суммы поступлений); 2) акцизы; 3) на прибыль и доходы, подоходный налог с граждан; 4) на недвижимость; земельный (плата за землю); 5) экологический (за пользование природными ресурсами); 6) на топливо; 7) транзитный; 8) государственные пошлины и сборы; 9) отчисления (в дорожные фонды, пенсионный, на социальное страхование).

При построении налоговой системы необходимо учитывать зависимость между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений в казну, которая выражается кривой Лаффера (рис. 2.5.4). Он доказал, что при ставке подоходного налога выше 50 % (максимальная ставка) резко снижается деловая активность фирм и населения, происходит их переход из легальной в «теневую» экономику (в данном случае произойдет не увеличение, а уменьшение суммы налоговых поступлений в бюджет). В целом сдерживается развитие производства и сужается база налогообложения. На практике использование такой схемы проблематично, так как она не учитывает влияние многих других факторов.

Ставка налогового обложения, %

Рис. 2.5.4 – Кривая Лаффера