14. Налогообложение деятельности предприятия торговли. Виды налогов, налогооблагаемая база, налоговые ставки.

Основными экономическими рычагами, с помощью которых государство воздействует на экономику, являются налоги. Посред­ством налогов государство влияет на процесс формирования до­ходов и прибыли предприятий, стимулирует инвестиционную де­ятельность, регулирует внешнеэкономическую сферу.

Налогообложение – это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством.

Налоги - обязательные, безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Объект налогообложения – то, что облагается налогами.

Субъект налогообложения – тот, кого облагают налогами.

Налоговая система РФ включает разнообразные виды налогов и сборов, которые могут быть классифицированы по различным признакам. Налогообложение предприятий регламентируется Налоговым кодексом РФ, федеральными законами о налогах и сборах, а также законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Основными налогами, уплачиваемыми предприятиями, являются:

• налоги на товары и услуги (налог на добавленную стоимость (ставка 18%), акцизы, налоги с продаж, таможенные пошлины);

• налог на прибыль (ставка 20 %);

• налог на имущество организаций (максимальная ставка 2%);

• социальные взносы (единый социальный налог).

Налоговая система России насчитывает три уровня: федеральные, региональные, местные.

Налоговое регулирование базируется на установлении единых видов и ставок отчислений от доходов и прибыли.

Налоговая система – нормы, регулирующие размеры, формы и методы безвозмездного изъятия государством доходов предприятий, устанавливаемых законодательными актами.

Субъектами налогообложения являются налогоплательщики (юридические и физические лица).

Объект – то, что облагается налогом: движимое и недвижимое имущество, зарплата – у физических лиц;

доходы, балансовая прибыль, выручка от реализаций, стоимость имущества, земли, транспортных средств – у юридических лиц.

Налоговая ставка – установленный государством размер налога на единицу обложения.

Единица обложения – основа измерения объекта налогообложения, преимущественно в денежной форме.

Налоги делятся на прямые налоги и косвенные.

Прямые – это налоги, взимаемые государством непосредственно с получателей доходов или имущества налогоплательщика (НДС, налог на имущество и налог на прибыль).

Косвенные – это налоги на товары и услуги, взимаемые с потребителей, которые финансируются в виде надбавки к цене или тарифу.

15. Налог на прибыль: схема определения налогооблагаемой базы, порядок расчета

Основное влияние на формирование финансовых pecypcoв предприятия и их использование оказывает налог на прибыль. Объектом налогообложения является валовая прибыль, представляющая собой сумму:

• прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

• прибыли от прочей реализации (основных фондов, включая земельные участки, иного имущества);

Ставка налога на прибыль установлена в размере 20%.

Сумма налога на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:

Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль х ставка налога на прибыль / 100.

Законодательные органы субъектов РФ имеют снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, но не ниже чем 10,5%.

Предприятие вправе выбирать один из двух вариантов начисления налога на прибыль:

- путем перечисления в соответствующие бюджеты квартальных и ежемесячных авансовых платежей;

- путем исчисления ежемесячных платежей исходя из факт. полученной прибыли.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации (без НДС, акцизов, налога с продаж) и затратами на производство и реализацию про­дукции.

В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на сум­мы доходов, облагаемых налогом по иным ставкам (полученных в виде дивидендов по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющих право владельца на участие в рас­пределении прибыли; от долевого участия в деятельности других организаций; доходов казино, игорных домов и др.). Налогооб­лагаемая прибыль уменьшается с учетом льгот, предусмотрен­ных законодательством (если прибыль направляется на финан­сирование капитальных вложений, на природоохранные мероп­риятия, на содержание объектов социального назначения, на благотворительные цели и т. д.). При этом налоговые льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50%. Ставки налога на прибыль пони­жаются на 50%, если от общего числа работников инвалиды со­ставляют не менее 50%.

Не облагается налогом прибыль, направленная на:

• благотворительность;

• развитие предприятия;

• развитие науки.