1. Организация учетной и аналитической деятельности на предприятии.
Учетно-аналитическая деятельность на предприятии базируется на бухгалтерской информации. Источниками информации являются учетные и отчетные данные бухгалтерского и других видов учета. Эта информация составляет первую ступень подготовки данных для управленческих решений, вторая ступень — их анализ и оценка.
Учетно-аналитическая система представляет собой сбор, обработку и оценку всех видов информации, потребляемой для принятия управленческих решений на микро- и макроуровнях.
Методически связующим процессом в процессе функционирования учетно-аналитической деятельности является комплексный анализ, так как учет является информационной базой анализа и аудита. При этом осуществляется прямая и обратная связь (рисунок 1).
Рис. 1. Бухгалтерский учет как функция управления
Планирование — это определение целей и задач, стоящих перед организацией, проектирование результатов и выбор путей их достижения (1).
Бухгалтерский учет производит регистрацию происходящих в процессе деятельности хозяйственных операций (2) и формирует обобщающие показатели фактического выполнения плана (3).
Анализ деятельности производится путем сопоставления плановых (4) и учетных показателей, выявления отклонений (5). Полученная информация об отклонениях используется для выработки управленческих решений и регулирования деятельности объекта управления (6). Кроме того, в блоке анализа формируется информация, необходимая для планирования последующих циклов деятельности организации (7).
Учетно-аналитическая система строиться по принципу хронологии сбора, обработки данных и формирования отчетных документов, от оперативной информации до бухгалтерских балансов и приложений к ним, что представлено в таблице 1.
Таблица 1- Состав учетно-аналитической системы бухгалтерии
№ п/п |
Виды учетных документов |
Методы анализа |
1 |
Оперативные документы |
Сравнение с нормативом по внешнему оформлению. Проверка достоверности данных. Логическая оценка показателей |
2 |
Журнал регистрации хозяйственных операций |
Проверка хронологии записей. Сравнение данных журнала с данными первичных документов. Группировка хозяйственных операций по видам и адресатам |
3 |
Проводки по счетам |
Выбор счетов для соответствующих записей. Группировка операций по счетам. Оценка операций, влияющих на сальдо |
4 |
Учетные регистры (журналы-ордера, ведомости) |
Сравнение соответствия данных, приведенных в регистрах, оценка конечных данных по каждой записи |
5 |
Главная книга |
Свод данных из журналов и ведомостей. Оценка сводных данных по сгруппированным счетам |
6 |
Баланс |
Сравнительный анализ динамики и структуры частей баланса. Расчет и оценка коэффициентов финансового положения и состояния, деловой активности, рентабельности и т.д. |
7 |
Приложения к балансу |
Сравнение с нормативными, плановыми документами и в динамике, факторный анализ использования ресурсов |
Учетно-аналитическая система, действуя непрерывно, повышает качество и расширяет область практического применения учетной информации, положительно влияя, в конечном счете, на качество подготавливаемой и представляемой отчетности и сами отчетные показатели, то есть на эффективность учетной информации для сторонних пользователей. В этом главное назначение и главная суть учетно-аналитической системы, реализацию которой целесообразно возложить на бухгалтера, располагающего первичной учетной и аналитической информацией.