2. Порядок осуществления отдельных форм таможенного контроля.

Прежде всего, следует сказать, что для осуществления таможенного контроля работники таможенных органов наделяются специальными правами. Таможенные органы в пределах своей компетенции могут применять принудительные меры к нарушителям режима зоны таможенного контроля. Основным из этих прав является право работников таможни в принудительном порядке останавливать и возвращать в зоны таможенного контроля транспортные средства и граждан, которые без разрешения органов вышли из зоны на таможенную территорию Украины а также возвращать суда, которые вышли из зоны контроля за пределы Украины и не находятся в территориальных водах других государств.

Как уже было сказано ранее, таможенный контроль осуществляется в определенных формах, и основной их этих форм является проверка документов и сведений, представляемых таможенным органам при перемещении товаров и транспортных средств.

Проверка документов и сведений, представляемых таможенным органам при перемещении товаров, транспортных средств коммерческого назначения через таможенную границу Украины.

Проверка документов и сведений, которые подаются таможенным органам при перемещении товаров, транспортных средств коммерческого назначения через таможенную границу Украины, осуществляется визуально, с применением информационных технологий (путем проведения формат-логического контроля, контроля сопоставления, контроля с применением системы управления рисками) и иными способами.

Формат-логический контроль – это автоматизированная проверка правильности заполнения данных таможенных деклараций и возвращение результатов проверки; проверка таможенных деклараций и других документов на достоверность и законность; осуществление статистического, валютного контроля, контроля начисленных таможенных платежей, контроля правильности применения мер нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности.

Контроль сопоставление – это автоматизированное сравнение данных, содержащихся в таможенных декларациях или иных документах, поданных для таможенного контроля или таможенного оформления, данным, содержащимся в электронных копиях таможенных деклараций и других документах, поступающих из таможенных и правоохранительных органов сопредельных государств; в унифицированных электронных разрешительных документах, поступающих из других государственных органов, других электронных документах, связанных с проверкой достоверности данных, которые проверяются.

Контроль с применением системы управления рисками – это оценка риска путем анализа (в том числе с использованием информационных технологий) представленных документов в конкретном случае перемещения товаров, транспортных средств коммерческого назначения через таможенную границу Украины с целью избрания форм и объема таможенного контроля, достаточных для обеспечения соблюдения требований таможенного законодательства Украины.

Досмотр и передосмотр товаров и транспортных средств.

Досмотр товаров и транспортных средств осуществляется с целью установления законности перемещения их через таможенную границу Украины, учета, обложения их таможенной пошлиной и таможенными сборами.

Досмотр товаров, транспортных средств коммерческого назначения, предъявленных таможенному органу (в том числе для пересчет и взвешивание), проводится в возможно короткий срок после принятия решения о его проведении.

В результате применения системы управления рисками досмотр товаров, и транспортных средств может быть идентификационным – без раскрытия упаковочных мест и без обследования транспортного средства, частичным – с раскрытием до 20 процентов упаковочных мест и выборочным обследованием транспортного средства и полным – с раскрытием до 100 процентов упаковочных мест и углубленным обследованием транспортного средства.

По письменному решению руководителя таможенного органа или лица, исполняющего его обязанности, досмотр товаров, транспортных средств коммерческого назначения может также проводиться, если:

1) таможенная декларация не подана декларантом в течение срока, установленного ТКУ (в течение 10 раб. дней), при наличии достаточных оснований полагать, что эти товары перемещаются через таможенную границу Украины с нарушением норм действующего законодательства;

2) товары обнаружены (найдены) при осуществлении таможенного контроля в зонах таможенного контроля и / или транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу Украины, и их собственник неизвестен;

3) декларантом не выполняются обязанности, установленные ТКУ, а именно: он не задекларировал товары и транспортные средства, не предъявил их для таможенного контроля и таможенного оформления, не предоставил таможне все документы, необходимые для выполнения таможенных формальностей, не уплатил необходимые налоги и таможенные платежи.

Передосмотр транспортных средств и товаров, предметов может быть произведен при наличии оснований полагать, что перемещаемые через таможенную границу транспортные средства и товары перемещаются через границу с нарушениями норм ТКУ и других Законов Украины по вопросам таможенного дела. Также, передосмотр товаров и транспортных средств может проводиться в том случае, если выявлено их повреждение или утрачено таможенное обеспечение, наложенное на эти товары, или при наличии других признаком того, что к этим товарам и транспортным средствам осуществлялся несанкционированный доступ. В данном случае, все расходы по передосмотру будет нести декларант.

Кроме указанных случаев, передосмотр товаров и транспортных средств может проводиться при наличии достаточных оснований полагать, что перемещение этих товаров, транспортных средств через таможенную границу Украины осуществляется вне таможенного контроля или с сокрытием от таможенного контроля, в том числе в случае получения соответствующей официальной информации от правоохранительных органов. Исчерпывающий перечень соответствующих оснований определяется Кабинетом Министров Украины. Среди них:

1. Отсутствие или неподтверждение сведений об осуществлении в полном объеме таможенных формальностей в отношении товаров, транспортных средств коммерческого назначения.

2. Перемещение товаров, транспортных средств коммерческого назначения через таможенную границу Украины и / или границы зоны таможенного контроля вне рабочего времени, установленного для таможенных органов.

3. Перемещение товаров, транспортных средств коммерческого назначения в пределах контролируемого пограничного района, пограничной полосы вне места расположения таможенного органа или вне зон таможенного контроля.

4. Перемещение товаров, транспортных средств коммерческого назначения по маршруту или способом, не характерным для перемещения такого вида товара, транспортного средства.

5. Перемещение товаров по маршруту или способом, установленным для перемещения предметов контрабанды или товаров, являющихся непосредственными предметами нарушения таможенных правил.

6. Перемещение гражданами товаров в объеме, который не является обоснованным в случае перемещения личных вещей.

7. Наличие признаков обустройства товаров, транспортных средств коммерческого назначения специально изготовленными хранилищами (тайниками) или использование других средств или способов, затрудняющих обнаружение товаров.

8. Наличие признаков придания одним товарам вида других.

9. Предположение, по результатам использования технических средств таможенного контроля о том, что перемещаемые через таможенную границу Украины товары запрещены или ограничены для такого перемещения согласно законодательству.

10. Обнаружение в результате использования технических средств таможенного контроля мест в товарах, транспортных средствах коммерческого назначения, которые могут использоваться для сокрытия товаров от таможенного контроля.

11. Несоответствие данных, полученных при использовании технических средств таможенного контроля, данным, содержащимся в товаросопроводительных и других документах (ведомостях), которые подаются для таможенного контроля.

12. Представление таможенному органу как основания для перемещения товаров поддельных документов или документов, полученных незаконным путем, или выявление в представленных документах недостоверных данных.

13. Перемещение товаров, транспортных средств коммерческого назначения с незаконным освобождением от таможенного контроля вследствие использования служебного положения должностными лицами таможенного органа.

14. Получение в установленном порядке от правоохранительных органов информации о перемещении товаров, транспортных средств коммерческого назначения с нарушением требований таможенного законодательства.

Такой досмотр (передосмотр) производится за счет органа, по инициативе или на основании информации которого принято решение о его проведении. Если в результате досмотра (передосмотр) выявлен факт незаконного перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Украины, расходы, связанные с проведением передосмотра (переосвидетельствования), возмещаются владельцем указанных товаров, транспортных средств или уполномоченным им лицом.

Досмотр (передосмотр) товаров, транспортных средств коммерческого назначения осуществляется в присутствии лица, которое перемещает эти товары, транспортные средства через таможенную границу Украины сохраняет товары под таможенным контролем, а в случае его отсутствия – при условии привлечения не менее двух понятых. Как понятые приглашаются лица, не заинтересованные в результатах досмотра (передосмотра). Работники таможенных органов не могут быть понятыми.

По результатам таможенного досмотра (передосмотра) составляется акт в двух экземплярах, в котором указываются сведения о:

1) должностных лицах таможенного органа, которые осуществляли досмотр (передосмотр), и лиц, которые присутствовали во время его проведения;

2) основания проведения досмотра (передосмотра) в отсутствии лица, которое перемещает товары и транспортные средства через таможенную границу Украины сохраняет товары под таможенным контролем;

3) объем осуществления досмотра (передосмотра) и результаты его проведения;

4) другие сведения, касающиеся товаров, транспортных средств коммерческого назначения, досмотр (передосмотр) которых проводился.

Акт досмотра (передосмотра) удостоверяется оттиском личной номерной печати должностного лица таможенного органа, проводившего досмотр (передосмотр).

Один экземпляр акта передается (направляется) лицу, которое перемещает товары через таможенную границу Украины и сохраняет их под таможенным контролем.

Досмотр и передосмотр ручной клади и багажа.

Если есть основания считать, что в ручной клади или багаже гражданина перемещаются через таможенную границу Украины, в том числе транзитом, товары, подлежащие учету и соответствующим видам контроля органов государственной власти, указанным в ТКУ, или товары, при таможенном оформлении которых взимаются таможенные платежи, а также товары, перемещение которых через таможенную границу Украины запрещено или ограничено, таможенный орган имеет право произвести досмотр, а в случае необходимости и передосмотр ручной клади и багажа с их распаковкой. Досмотр и передосмотр ручной клади и багажа гражданина осуществляются в присутствии этого гражданина или уполномоченного им лица. Досмотр и передосмотр ручной клади и багажа в отсутствие гражданина или уполномоченного им лица осуществляются:

1) если есть основания считать, что несопровождаемый багаж содержит товары, представляющие опасность для жизни и здоровья людей, животных и растений, а также окружающей среды;

2) если гражданин или уполномоченное им лицо не появились в течение одного месяца со дня поступления несопровождаемого багажа;

З) если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях или международных экспресс-отправлениях;

4) в случае оставления на территории Украины ручной клади и багажа с нарушением обязательства об их транзите через территорию Украины.

Досмотр и передосмотр ручной клади и багажа в отсутствие гражданина или его уполномоченного представителя осуществляются в присутствии представителей предприятия, осуществляющего перевозку, пересылку ручной клади и багажа или их хранение.

Об осуществлении досмотра и передосмотра составляется акт, форму которого устанавливает Минфин.

Личный досмотр.

Личный досмотр как исключительная форма таможенного контроля производится по письменному постановлению руководителя таможенного органа или лица, замещающего его, при наличии достаточных оснований предполагать, что гражданин, следующий через таможенную. границу Украины либо находящийся в зоне таможенного контроля или в транзитной зоне международного аэропорта, скрывает предметы контрабанды или товары, являющиеся непосредственными предметами нарушения таможенных правил или запрещенные для ввоза в Украину, вывоза из Украины или транзита через территорию Украины.

Перед началом досмотра должностное лицо таможенного органа должно предъявить гражданину письменное постановление руководителя таможенного органа, или лица, которое его замещает, ознакомить гражданина с его правами и обязанностями вовремя проведения такого досмотра и предложить добровольно предъявить скрываемые товары и предметы. После того как человек ознакомился с этим решением, об этом делается соответствующая запись и также делается запись, что человек отказался выдать скрываемые товары и предметы добровольно, все это заверяется подписью должностного лица, которое предъявляло это решение.

Гражданин, в отношении которого осуществляется личный досмотр, имеет право:

1) до начала проведения личного досмотра ознакомиться с решением о проведении личного досмотра и порядком его проведения;

2) ознакомиться со своими правами и обязанностями при проведении личного досмотра;

3) предоставлять объяснения и заявлять ходатайства;

4) добровольно выдать товары, перемещаемые им через таможенную границу Украины с нарушением требований законодательства по вопросам государственного таможенного дела;

5) делать заявления с обязательным внесением их должностным лицом таможенного органа, проводящего личный досмотр, в протокол проведения такого досмотра;

6) пользоваться родным языком и услугами переводчика;

7) ознакомиться с актом проведения личного досмотра после его составления и сделать заявление, подлежащее внесению в акт.

Личный досмотр производится в изолированном помещении, отвечающем установленным санитарно-гигиеническим требованиям, должностным лицом таможенного органа одного пола с гражданином, проходящим досмотр, в присутствии не менее двух понятых того же пола. В качестве понятых приглашаются лица, не заинтересованные в результатах досмотра. Понятыми не могут быть родственники лица, подлежащего личному досмотру, а также работники таможенных органов. Доступ в помещение, где производится досмотр, граждан, не участвующих в нем, и возможность наблюдать за проведением, досмотра со стороны таких граждан должны быть исключены. Обследование органов тела гражданина, подлежащего досмотру, должно производиться только медицинским работником.

При осуществлении личного досмотра составляется протокол , который подписывается должностным лицом таможенного органа, производившим досмотр, гражданином, проходившем досмотр, понятыми, присутствовавшими при досмотре, а в случае обследования медицинским работником – также этим работником. Гражданин, проходивший досмотр, имеет право сделать заявление в таком протоколе.

Копия протокола предоставляется гражданину.

Личному досмотру не подлежат Президент Украины, Председатель Верховной Рады Украины, народные депутаты Украины, Премьер-министр Украины, Первый вице- премьер-министр Украины, Председатели и судьи Верховного Суда Украины, Председатель и судьи Конституционного Суда Украины, Министр иностранных дел Украины, Генеральный прокурор Украины и члены их семей, следующие вместе с ними.

Учет товаров, транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Украины.

Учет товаров, транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Украины, осуществляется таможенным органом с целью проведения их таможенного контроля. Осуществляется он на основании таможенных деклараций на товары и национальных регистрационных документов транспортных средств.

Учет товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины трубопроводным транспортом и линиями электропередачи, осуществляется с использованием соответствующих приборов учета.

Устный опрос граждан и должностных лиц предприятий.

Устный опрос граждан и должностных лиц предприятий при осуществлении таможенного контроля заключается в получении должностным лицом таможенного органа информации, имеющей значение для осуществления таможенного контроля, от лиц, владеющих такой информацией.

В случае необходимости во время проведения устного опроса составляется протокол. О составления протокола лицо, которое опрашивается, предупреждается перед началом опроса.

Досмотр территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли, территорий свободных таможенных зон и других мест, где находятся товары, транспортные средства подлежащие таможенному контролю.

Досмотр территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли, территорий свободных таможенных зон и других мест, где находятся товары, транспортные средства коммерческого назначения, подлежащие таможенному контролю, или осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы (кроме жилья граждан), может осуществляться должностными лицами таможенного органа по письменному решению руководителя этого органа или лица, исполняющего его обязанности, с целью:

1) проверки законности ввоза товаров, транспортных средств коммерческого назначения на таможенную территорию Украины, соблюдения порядка их ввоза, а также правильности начисления и полноты уплаты таможенных платежей;

2) проверки соответствия фактического количества ввезенных товаров, транспортных средств сведениям, заявленным в таможенной декларации;

3) проверки соблюдения установленных ТКУ и другими законами Украины правил осуществления деятельности, контроль за которой возложен на таможенные органы.

Досмотр производится после предъявления лицу, во владении (пользовании) которого находится территория, лицу, ответственному за эксплуатацию склада организации - получателю гуманитарной помощи, владельцу склада временного хранения, таможенного склада, магазина беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны или уполномоченному им лицу соответствующего решения и служебного удостоверения должностного лица таможенного органа.

Досмотр должен осуществляться не более чем в течение одного дня, если иное не установлено законодательством.

По результатам досмотра составляется акт, один экземпляр которого вручается соответственно лицу, во владении (пользовании) которого находится территория, лицу, ответственному за эксплуатацию склада организации - получателю гуманитарной помощи, владельцу склада временного хранения, таможенного склада, магазина беспошлинной торговли или уполномоченному им лицу, руководителю или заместителю руководителя органа управления соответствующей специальной (свободной) экономической зоны.

Проверка учета товаров, транспортных средств коммерческого назначения, которые перемещаются через таможенную границу Украины и / или находятся под таможенным контролем.

Проверка учета товаров, транспортных средств коммерческого назначения, которые перемещаются через таможенную границу Украины и / или находятся под таможенным контролем, - это проведение таможенными органами действий по установлению соответствия документации об указанных товарах и транспортных средствах требованиям, установленным таможенным законодательством.

Проверка учета товаров, транспортных средств коммерческого назначения, которые находятся под таможенным контролем, осуществляется в отношении:

1. предприятий, которые осуществляют виды деятельности такие виды деятельности как: таможенная брокерская деятельность; открытие и эксплуатация магазина беспошлинной торговли; открытие и эксплуатация таможенного склада; открытие и эксплуатация свободной таможенной зоны коммерческого или сервисного типа; открытие и эксплуатация склада временного хранения; открытие и эксплуатация грузового таможенного комплекса.

2) предприятий, к которым применяются специальные упрощения соответствии ТКУ;

3) предприятий, осуществляющих операции с товарами, помещенными под таможенный режим, предусматривающий ведение учета таких товаров.

По результатам проверки учета товаров, транспортных средств коммерческого назначения, которые находятся под таможенным контролем, должностными лицами таможенного органа составляется акт, один экземпляр которого предоставляется руководителю предприятия, которое проверялось.

Документальные проверки соблюдения требований законодательства Украины по вопросам государственного таможенного дела, в том числе своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты таможенных платежей.

Документальная проверка – это совокупность мер, с помощью которых таможенные органы убеждаются в правильности заполнения таможенных деклараций, деклараций таможенной стоимости и в достоверности указанных в них данных, законности ввоза (пересылки) товаров на таможенную территорию Украины или на территорию свободной таможенной зоны, вывоз (пересылка) товаров за пределы таможенной территории Украины или за пределы территории свободной таможенной зоны, а также своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты таможенных платежей.

Таможенные органы вправе осуществлять таможенный контроль путем проведения документальных выездных (плановых или внеплановых) и документальных не выездных проверок соблюдения законодательства Украины по вопросам таможенного дела относительно:

1) правильности определения базы налогообложения, своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты таможенных платежей;

2) обоснованности и законности предоставления (получения) льгот и освобождения от налогообложения;

3) правильности классификации согласно УКТ ВЭД товаров, по которым проведено таможенное оформление;

4) соответствия фактического использования перемещенных через таможенную границу Украины товаров заявленной цели такого перемещения и / или соответствия финансовых и бухгалтерских документов, отчетов, договоров (контрактов), калькуляций, других документов проверяемого предприятия, информации, указанной в таможенной декларации, декларации таможенной стоимости, по которым проведено таможенное оформление товаров в соответствующем таможенном режиме;

5) законности перемещения товаров через таможенную границу Украины, в том числе ввоз товаров на территорию свободной таможенной зоны или их вывоз с этой территории.

Итак мы выяснили, что проверки могут быть выездными и не выездными, плановыми и внеплановыми.

Плановой считается такая проверка, которая предусмотрена графиком работы таможенного органа. Такая проверка не может проводить чаще чем раз в год для одного предприятия, а если оно получило статус уполномоченного экономического оператора, то чаще чем раз в 30 месяцев. О проведении такой проверки таможня обязана в письменной форме сообщить руководителю предприятия не позднее чем за 10 дней до ее начала.

Внеплановая проверка проводится при наличии определенных причин. Например, если ГТСУ была проведена проверка документальной проверки и выявлено несоответствие выводов акта проверки требованиям законодательства или неполное выяснение во время проверки вопросов, которые должны быть выяснены в ходе проверки для вынесения объективного заключения относительно соблюдения предприятием требований законодательства по вопросам таможенного дела. Или, выявлены факты или получена информация о том, что предприятие нарушает таможенное законодательство. Если предприятие вовремя не подало таможенную декларацию, если начата процедура признания предприятия банкротом. Если предприятие не согласно с результатами предыдущей плановой проверки.

Длительность выездной проверки не должна превышать 30 дней.

Результаты проверки оформляются актом (справкой) и являются основанием для самостоятельного определения таможенным органом суммы налогового обязательства предприятия по уплате таможенных платежей, применения мер, предусмотренных законами Украины.

В случае выявления таможенным органом при проведении проверки признаков нарушений таможенных правил или контрабанды должностные лица таможенного органа принимают предусмотренные законом меры.

Еще существует такое понятие, как встречная сверка, которую могут проводить должностные лица таможенных органов при проведении документальных выездных проверок предприятий с целью выяснения вопросов проверки.

Основанием для проведения встречной сверки является потребность в проверке сведений, полученных от лица, прямо или косвенно вовлеченного в операции с товарами, перемещенными через таможенную границу Украины, в том числе ввезенными на территорию свободной таможенной зоны или вывезенными с этой территории, от любого другого лица, может обладать документами и данными, необходимыми для принятия решения по результатам проверки, если такое лицо не предоставит объяснений и необходимых документальных подтверждений на письменный запрос таможенного органа в течение трех рабочих дней с даты получения запроса.

Во время встречной сверки проверяются соблюдение требований законодательства при осуществлении внешнеторговых операций, информация, содержащаяся в таможенной декларации, декларации таможенной стоимости, а также вид и объем операций с товарами и осуществленных расчетов за них для выяснения их реальности и достоверности.

Результаты встречной сверки могут быть использованы исключительно для подтверждения или опровержения информации, содержащейся в таможенной декларации, декларации таможенной стоимости, а также приложенных к ним коммерческих и других документах.

По результатам встречной сверки составляется справка, которая в десятидневный срок после завершения сверки предоставляется для подписания руководителю предприятия, на котором проводилась сверка.

В свою очередь документальные не выездные проверки осуществляются с целью установления данных о своевременности, достоверности, полноте начисления и уплаты таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу Украины предприятиями, а также при перемещении товаров через таможенную границу Украины гражданами с подачей таможенной декларации, предусмотренной законодательством Украины для предприятий.

Документальная не выездная проверка проводится в случаях:

1) выявления признаков, свидетельствующих о возможном нарушении таможенного законодательства Украины.;

2) поступления от уполномоченных органов иностранных государств документально подтвержденной информации о неподтверждении подлинности поданных таможенному органу документов в отношении товаров, таможенное оформление которых завершено, недостоверности сведений, содержащихся в них, а также запросов о предоставлении информации о внешнеэкономических операциях, которые осуществлялись с участием субъектов ВЭД - резидентов Украины.

Документальная не выездная проверка проводится на основании приказа таможенного органа. Проводится она должностными лицами таможенного органа в помещении этого органа, проверяемое предприятие в лице руководителя или просто гражданин об этом обязательно письменно уведомляются, однако их присутствие на проверке не является обязательным.

Сроки проверки устанавливаются таможней и также не могут превышать 30 дней.