4. Налог на добавленную стоимость. Порядок начисления и взимания.

Налог на добавленную стоимость будет последним, рассмотренным нами видом таможенных платежей .

Товары, которые ввозятся (пересылаются) в Украину, облагаются налогом на добавленную стоимость в порядке и по ставкам, установленным Законом Украины «О налоге не добавленную стоимость», от 03.04.97г. № 168.

Объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются операции по ввозу (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины и получение работ (услуг), предоставляемых нерезидентами для их использования или потребления на таможенной территории Украины, в том числе операции по ввозу (пересылке) имущества по договорам аренды (лизинга), залога и ипотеки.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются: субъекты предпринимательской деятельности, в том числе физические лица — предприниматели без образования юридического лица, предприятия с иностранными инвестициями и другие юридические лица, не являющиеся субъектами предпринимательской деятельности, которые ввозят (пересылают) товары на таможенную территорию Украины или получают от нерезидента работы (услуги) для их использования (потребления), кроме физических лиц, которые не зарегистрированы как плательщики налога, в случаях, когда такие лица ввозят товары в объемах, которые не подлежат налогообложению согласно с законодательством.

Лекция 5-6 (4 часа).

Таможенные режимы. Характеристика таможенных режимов.

1. Общие положения таможенных режимов и его понятие.

2. Содержание таможенного режима.

3. Льготы по таможенным режимам.

4. Характеристика таможенных режимов.

1. Общие положения таможенных режимов и его понятие.

Сам процесс перемещения через таможенную границу Украины товаров и транспортных средств происходит в соответствии с определенными процедурами, которые регулируются соответствующими правовыми нормами. Подобные процедуры получили название таможенных режимов. Фактически характер и содержание подобных процедур имеет существенное влияние на интенсивность товаропотока через таможенные границы Украины.

По своей сущности таможенный режим является разновидностью специальных правовых режимов, которые представляют собой совокупность правил, закрепленных в юридических нормах, которые регулируют определенную деятельность людей. Особенным признаком таможенного режима выступает специфика его объекта — правовые отношения, которые возникают по поводу перемещения товаров, других предметов и транспортных средств через таможенную границу.

Главными характеристиками, которые квалифицируют вид таможенного режима являются:

- направление перемещения товара (ввоз, вывоз, транзит);

- страна происхождения;

- цель перемещения;

- правила пользования, владения и распоряжения этим товаром;

- срок действия режима.

В соответствии с видом таможенного режима, который применяется к тому или иному товару, который перемещается через таможенную границу, к этому товару применяются определенные типы таможенного регулирования, таможенного контроля, средства таможенного обеспечения, правила обложения пошлиной, акцизом, НДС и др. В зависимости от таможенного режима, также в дальнейшем регулируется порядок последующего использования, реализации соответствующих товаров, права и обязанности их владельца.

Все товары и транспортные средства перемещаются через таможенную границу лишь в соответствии с избранным таможенным режимом. Выбор того или другого таможенного режима зависит от владельца товаров, независимо от характера и количества товаров, страны их происхождения. Иногда для размещения товаров под конкретный таможенный режим необходимы соответствующие разрешения и лицензии. Решение относительно возможности применения соответствующего таможенного режима принимается таможенными органами. Применение стандартизированных таможенных режимов обеспечивает упрощение таможенных процедур, повышает эффективность работы таможенных органов. Как уже отмечалось, выбор соответствующего таможенного режима влечет за собой применение соответствующего порядка таможенного оформления, уплаты таможенных пошлин, определяет права владельца товаров относительно распоряжения последними. Ряд таможенных режимов имеют ограниченный срок действия (транзит, временный ввоз/вывоз).

Таким образом, при выборе таможенного режима необходимо учитывать ряд положений:

1. Выбор таможенного режима или его изменение на другой осуществляется лицом которое перемещает товар независимо от характера товара, его количества, страны происхождения или его назначения кроме случаев которые предусмотрены ТКУ.

2. В некоторых случаях решение об использовании конкретного режима (избранного декларантом) принимает таможенный орган который наделен соответствующими полномочиями.

3. Для расположения товаров в некоторых режимах необходимо получение лицензий таможенных органов или других ведомств (например магазин беспошлинной торговли).

4. Каждый режим имеет определенные особенности начисления таможенных платежей и предоставления льгот по уплате пошлин.

5. Срок нахождения товаров в разных таможенных режимах ограничен, а деятельность или бездеятельность таможенных органов и их должностных лиц могут быть обжалованы в случаях ущемления прав и интересов лиц которые перемещают товар через таможенную границу.

6. Нарушение таможенных правил влечет за собой ответственность должностных лиц согласно с ТКУ.

Правила, регламентирующие таможенные режимы, обязательны для выполнения как таможенными органами и их должностными лицами, так и организациями и лицами, которые перевозят товары.

Таможенный режим это комплекс взаимосвязанных правовых норм, согласно заявленной цели перемещения товаров через таможенную границу Украины определяют таможенную процедуру относительно этих товаров, их правовой статус, условия налогообложения и обусловливают их использования после таможенного оформления.

В Украине на данный момент действуют такие таможенные режимы как:

1) импорт (выпуск для свободного обращения);

2) реимпорт;

3) экспорт (окончательное вывоз);

4) реэкспорт;

5) транзит;

6) временный ввоз;

7) временный вывоз;

8) таможенный склад;

9) свободная таможенная зона;

10) беспошлинная торговля;

11) переработка на таможенной территории;

12) переработка вне таможенной территории;

13) уничтожение или разрушение;

14) отказ в пользу государства.

Таможенные режимы устанавливаются исключительно действующим ТКУ, и следует сказать, что по сравнению с предыдущим кодексом их список и содержание значительно расширились.

Также, следует отметить, что новый кодекс ввел такое понятие как таможенный статус товаров, под которым следует понимать их принадлежность к украинским или иностранным.

Согласно положениям Таможенного кодекса, по своему таможенному статусу товары делятся на украинские и иностранные. И все товары, находящиеся на таможенной территории Украины (за исключением территорий свободных таможенных зон) считаются имеющими статус украинских товаров, если в соответствии с Таможенным законодательством не установлено, что такие товары не являются украинскими.