Решение

Основными исходными данными для анализа затрат на заработную плату являются отчеты предприятия о среднесписочной численности работников, фонде потребления, выполнении плана производства продукции и плана по труду.

Общая оценка выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы проводится на основе сравнения абсолютных или относительных величин отклонений фактических показателей от плановых.

Среднегодовая заработная плата работников в целом или по отдельным категориям определяется по формуле:

, (4.1)

где ЗЗП_і – фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, грн.

ЧП_і – среднесписочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел.

План:

Факт:

,грн

Влияние на себестоимость продукции изменения численности работников определяется по формуле:

ЗП_(ЧП) = (ЧП_Ф – ЧП_П) ГЗП_П , грн. (4.2)

где ЧП_Ф и ЧП_П – соответственно фактическая и плановая численность персонала предприятия, чел.

ГЗП_П – плановая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

ЗП_(ЧП) =( 29 -31)*2.65=-5.3,грн

Влияние на себестоимость продукции изменения среднегодовой заработной платы работников оценивается по формуле:

ЗП_(ГЗП) = (ГЗП_Ф – ГЗП_П) ЧП_Ф, грн., (4.3)

где ГЗП_ф – фактическая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

ЗП_(ГЗП) = (2,72-2,65)*29=2.03,грн

Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату:

П_ЗЗП = ЗЗП_Ф – ЗЗП_ПЛ, тыс.грн. (4.4)

где ЗЗП_Ф и ЗЗП_ПЛ – соответственно фактический и плановый фонд заработной платы в целом, тыс.грн.

П_ЗЗП =79-82=-3, тыс.грн

При анализе достигнутого уровня производительности труда за единицу времени может быть принят год, рабочий день или час. В зависимости от этого принимается соответственно среднегодовая, среднедневная и среднечасовая производительность труда. Годовая производительность труда:

(4.5)

где ВП - объем выпуска продукции по ценам реализации, грн.

План:

Факт:

Среднедневная производительность труда:

, (4.6)

где ДН – количество отработанных в году дней.

План :

Факт:

Среднечасовая производительность труда:

, (4.7)

где Т – продолжительность рабочего дня, час.

План :

Факт :

Потери рабочего времени определяются по формуле

Т = ДН_Ф  Т_Ф – ДН_П  Т_П , час. (4.8)

Т =249*5.8-262*7.9=-625.6 час

Влияние на годовую производительность труда изменения объема выпуска продукции:

, (4.9)

где ВП_Ф и ВП_П – соответственно фактический и плановый объемы выпуска продукции, грн.

Влияние на годовую производительность труда изменения численности работников:

Влияние на годовую производительность труда потерь рабочего времени

ГПТ_(Т) = ЧПТ_Ф  Т, грн. (4.11)

где ЧПТ_Ф – фактическая среднечасовая производительность труда, грн./час.

ГПТ_(Т) = 0.01*(-625.6)= -6.26 грн

Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени

ВП_(Т) = ГПТ_(Т)  ЧП_Ф , грн. (4.12)

ВП_(Т) =(-6.26*29)= -181.54 грн

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников определяется по формуле:

. (4.13)

Вывод:

Из проведенных расчетов видим, что фонд заработной платы пред- приятия уменьшился 3 тыс. грн., поэтому удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции уменьшился на 87,5 %. Причиной этого стало, то что численность персонала сократилась на 2 человека. Среднегодовая заработная плата одного работника возросла на 140 грн. Среднегодовая заработная плата рабочих возросла , руководителей специалистов снизилась на 323 грн., служащих и прочих стала меньше на 150 тыс. грн. Экономия фонда заработной платы произошла от уменьшения численности работников на 5.3 и перерасход фонда заработной платы произошел из-за увеличения среднегодовой заработной платы работников на 2,03 тыс. грн. В результате получили прибыль в размере 3 тыс. грн. от изменения затрат на заработную плату. А также среднегодовая производительность труда возросла на 2.23 грн./год и среднедневная производительность труда стала больше на 0,01 грн./день. Все эти изменения повлекли за собой потери рабочего времени 181,54 часов.