Задание 5. Анализ затрат на заработную плату.

Но данным статистической отчетности предприятия (Прил. А-Г);

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям промышленно-производственного персонала. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей от плановых.

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений численности и заработной платы работников.

3. Выявить соотношение между темпами роста производительности труда и средней заработной платы работников, оценить достигнутые результаты.

4. Определить влияние изменения фонда заработной платы на прибыль и другие важнейшие показатели работы предприятия.

5. Основные данные анализа представить в виде аналитической таблицы 5.

1. Рассчитаем среднегодовую зарплату работников в целом или по отдельным категориям:

ГЗП_к = ЗЗП_к / ЧП_к, грн.

где ЗЗП_к – фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, грн.

ЧП_к – среднесписочное число работников предприятия в целом или по отдельным категориям, чел.

ГЗПп = 82000 / 31 = 2645 грн.	ГЗПф = 75000 / 29 = 2586,2грн.
ГЗПрп = 62000 / 24 = 2583 грн.	ГЗПрф = 55 000/ 21 = 2619 грн.
ГЗПсп = 15000 / 5 = 3000 грн.	ГЗПсф = 16000 / 6 = 2666,7 грн.
ГЗПнп = 5000 / 2 = 2500 грн.	ГЗПнф = 4000 / 2 = 2000грн.

2. Определим влияние на себестоимость продукции изменения численности работников:

ЗП_(чп) = (ЧП_ф – ЧП_п) ∙ ГЗП_п, грн.

где ЧП_ф и ЧП_п – фактическая и плановая численность персонала, чел.

ЗП_(чп) = (29-31) ∙ 2645 = 5290 грн.

3. Определим влияние на себестоимость продукции изменения среднегодовой заработной платы работников:

ЗП_(гзп) = (ГЗП_ф – ГЗП_п) ∙ ЧП_ф, грн.

где ГЗП_ф – фактическая среднегодовая зарплата одного работника, грн.

ЗП_(гзп) = (2586,2-2645) ∙ 29 = - 1705,2грн.

4. Найдем среднегодовую производительность труда одного работника:

ГПТ = ВП / ЧП, грн.

где ВП – объем выпуска продукции в оптовых ценах реализации, грн.

ГПТ^п = 660000 / 31 = 21300 грн.

ГПТ^ф = 686200 / 29 = 23700 грн.

5. Найдем соотношение темпов роста зарплаты и производительности труда работников по формуле:

К_пт =

где ГПТ_ф и ГПТ_п – соответственно фактическая и плановая годовая выработка одного работника, грн.

К_пт = (23700/21300):( 2586,2/2645) = 1,138.

6. Определим прибыль (убыток) от изменения затрат на зарплату:

Д_ззп = З_Зпф – З_Зпп, грн.

где З_Зпф и З_Зпп – фактический и плановый фонд зарплаты в целом, грн.

Д_ззп = 75000 – 82000 = - 7000 грн.

7. Определим удельный вес затрат на зарплату в себестоимости продукции, %:

К_эп = (ЗЗП / ЗП) ∙ 100, %

К_эп^п = 82 / 520 = 15,8%

К_эп^ф = 75 / 527,4 = 14,2 %

Таблица 5 – Результаты анализа затрат на заработную плату.

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	% выполн.	Откл. ±
1. Фонд заработной платы предприятия, тыс. грн.	ЗЗП	82	75	91	-7
2. Удельный вес затрат на заработную плату в себестои­мости продукции, %	Кзп	15,8	14,2	89,9	-1,6
3. Численность персонала, чел.	ЧП	31	29	93,5	-2
4. Среднегодовая заработная плата одного работника, грн.	ГЗП	2645	2586,2	97,8	-58,8
5. Среднегодовая заработная плата по категориям работником, грн.:
рабочие;	ГЗПР	2583	2619	101,4	+36
служащие;	ГЗПС	3000	2666,7	88,9	-333,3
непромышленный персонал	ГЗПН	2500	2000	80	-500
6. Экономия (перерасход) фон­да заработной платы от изменения численности работников, грн.	ЗП (чп)		-5290		-5290
7. Экономия (перерасход) фон­да заработной платы от изменения среднегодовой зарплаты работ­ников, грн.	ЗП (гэп)		-1705,2		-1705,2
8. Соотношение темпов роста производительности труда и среднегодовой заработной платы работников	Кпт		-1,138		-1,138
9. Прибыль (убыток) от изме­нения затрат на заработную плату, тыс. грн.	Д (зэп)		-7		-7

ВЫВОД: Численность персонала уменьшилась на 2 человека. Среднегодовая зарплата одного работника уменьшилась на 58,8 грн. Среднегодовая зарплата рабочих увеличилась на 36 грн., служащих уменьшилась на 333,3 грн., а непромышленного персонала уменьшилась на 500 грн.

На фонд заработной платы повлияло снижение фактической численности работников на предприятии по сравнению с плановым. Можно также увидеть, что среднегодовая зарплата рабочих увеличилась незначительно, непромышленного персонала упала на 20%, а служащих снизилась на 11,1%.

Соотношение между темпами роста производительности труда и средней заработной платой работников составляет: - 1,138.

Фонд заработной платы уменьшился на 7 тыс. грн. по сравнению с плановым показателем.