Задание 4. Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы.

По данным статистической отчетности предприятия (прил. А-Г):

1.Дать общую оценку использования материальных и энергетических ресурсов на предприятии (на примере отчетной калькуляции по изделию 2).

2. Выявил, влияние на себестоимость 1фодукции изменений норм расхода материалов и энергии и их стоимости.

3. Выявить влияние изменений затрат на материально-энергетические ресурсы на прибыль от реализации продукции и рентабельность продукции.

4. Данные анализа представит в виде аналитической таблицы 4.

Таблица 4 - Результаты анализа использования материально-энергетических ресурсов предприятия.

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	% выполн.	Откл. ±
1. Расходы материалов и электроэнергии на изготовление ед. изделия 2:
комплектующих изделий, един.;	РМ1	5	5	100	-
материала А, м;	РМ2	4	4,2	105	+0,2
материала Б, кг;	РМ3	2	2	100	-
электроэнергии, квт/ч	РЭ	2	1,6	80	- 0,4
2. Удельный вес в себестоимости изделия 2, %:
затрат на сырые и материалы;	Кэм	30	35,4	118	+5,4
затрат на топливо и электроэнергию	Кзэ	9	13,8	153,3	+4,8
3. Повышение (снижение) себестоимости изделия 2(грн.) вследствие:
изменения норм расхода материалов;	СПрм				+0,64
повышения стоимости материалов;	СПцм				+12,7
повышения стоимости электроэнергии;	СПрэ				-0,04
повышения тарифа на электроэнергию	СПцэ				-0,02
4. Прибыль (убыток) от реализации изделия 2 (тыс. грн.) вследствие:
изменения затрат на материалы;	ДПзм				+13600
повышения тарифа на электроэнергию	ДПзэ				-0,1
5. Повышение (снижение) рентабельности изделия 2 (%) вследствие:
изменения затрат на материалы;	Rзм			-15,8
изменения затрат на электроэнергию	Rзэ			+0,08

1 Выявим влияние на себестоимость продукции изменений норм расходования материалов, топлива, энергии по каждому отдельно взятому виду по формуле:

СП_рм = (РМ_ф – РМ_п) ∙ ЦМ_ф, грн.

где РМ_ф и РМ_п – соответственно фактические и плановые нормы расхода материала (энергии), ед. измерения на ед. изделия

ЦМ_ф – фактическая стоимость данного вида материала (энергии), грн.

СП_рэ = (1,6-2) ∙ 0,1 = -0,04 грн.

СП_рм = ((5-5) ∙ 3,5 + (4,2-4) ∙ 3,2 + (2-2) ∙ 9,2 ) = 0,64 грн.

2 Выявим влияние на себестоимость продукции изменений стоимости каждого вида материалов (энергии) по формуле:

СП_(цм) = (ЦМ_ф – ЦМ_п) ∙ РМ_п, грн.

где ЦМ_п – плановая стоимость рассматриваемого материала, грн.

СП_цэ = (0,1 – 0,11) ∙ 2 = -0,02 грн.

СП_цм = (3,5 – 2)∙5 + (3,2-3)∙4 + (9,2-7) ∙ 2 = 12,7 грн.

3. Найдем прибыль (убыток) от реализации продукции при изменении затрат на материалы или по другим статьям расходов:

ДП_зм = СП_зм ∙ РП_ф, грн.

где СП_зм - изменение затрат на материалы (по другому элементу себестоимости), грн.

РП_ф – объем реализации продукции, ед.

ДП_зм = (СП_зм + СП_цм) ∙РП_ф = (0,64+12,7) ∙ 1020 = 13600 грн.

ДП_зэ = (-0,04-0,02) ∙ 1020 = -0,1 грн.

4. Найдем повышение (снижение) рентабельности продукции при изменении затрат на материалы или по другому элементу себестоимости продукции:

R =

где ЦП_ф – фактическая оптовая цена реализации продукции без учета надбавок на НДС и др., грн.

СП_п – плановая себестоимость продукции, грн.

R_зм = ;

R_зэ = .

ВЫВОД: На изготовление изделия 2 было фактически использовано 5 единиц комплектующих изделий, что не отличается от планового показателя, 4,2 метра материала А, что больше планового показателя на 0,2 м, 2 кг материала Б, что соответствует плановому показателю, 1,6 квт/ч электроэнергии, что меньше по сравнению с плановым показателем на 0,4 квт/ч.

Увеличение расхода материалов приводит к увеличению себестоимости изделия на 0,64 грн., а повышение расхода электроэнергии уменьшает себестоимость на 0,04 грн. Можно сделать вывод о том, что предприятию следует внимательнее следить за расходованием материалов, так как увеличение расхода существенно повышает себестоимость изделия.

Повышение стоимости материалов поднимает себестоимость изделия 2 на 12,7грн., а повышение тарифа электроэнергии уменьшает себестоимость продукции на 0,02грн. Следовательно, предприятие должно либо искать иные пути снижения себестоимости, либо не допускать повышения стоимости материалов.

При повышении затрат на материалы прибыль от реализации увеличится на 13600 грн., а при повышении тарифа на электроэнергию предприятие потеряет 0,1грн.

При повышении цен на материалы рентабельность продукции снизится на 15,8%, а при повышении тарифа на электроэнергию рентабельность вырастет на 0,08%.

Предприятие должно постараться найти другие источники поставки материалов и постараться использовать тот фактор, что увеличение тарифа на электроэнергию и увеличение ее расхода практически никак не сказываются на себестоимости изделия 2, его рентабельности и прибыли получаемой от его реализации.